Unstrittig gezahlte Umsatzsteuer bei nicht steuerpflichtigen Umsätzen gilt als Forderung zwischen Privaten

Wenn ein Unternehmen einen Betrag im Sinne der Umsatzsteuer (IVA) für eine Transaktion zahlt, die ihrer Natur nach nicht steuerpflichtig ist, stellt sich die Frage nach der rechtlichen Natur dieser Zahlung. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat kürzlich klargestellt, dass diese Zahlung keinen steuerlichen Charakter hat.

Was die DGT entschieden hat

Die Verwaltung stellt fest, dass die Umsatzsteuer nicht fällig wird, wenn die Transaktion nicht steuerpflichtig ist. Da der steuerbare Tatbestand nicht vorliegt, entsteht weder die primäre Steuerpflicht noch eine Zahlungspflicht zwischen den Parteien nach den Vorschriften dieser Steuer. Daher darf der Betrag, den eine Gesellschaft unrechtmäßig gezahlt hat, nicht als Steuer, sondern als Forderung innerhalb einer Rechtsbeziehung behandelt werden, die außerhalb des Steuerrechts steht.

In diesem Sinne wird das übergebene Geld zu einer Schuld, die der Lieferant gegenüber dem Kunden hat, und fungiert als kommerzielle Forderung zwischen Privaten, sobald die Unstimmigkeit mit der Rechnung formalisiert wird.

Was das für Sie bedeutet

Diese Entscheidung hat direkte Auswirkungen auf die Buchhaltung und die Besteuerung von Gesellschaften, die sich in dieser Situation befinden. Da es sich nicht um eine Steuer handelt, kann der gezahlte Betrag nicht über die üblichen Mechanismen der Umsatzsteuererstattung oder der Korrektur von Steuerbeträgen abgewickelt werden.

Für die Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades) ändert sich die Behandlung dieses Betrags radikal. Wenn das Unternehmen beschließt, diese Forderung nicht einzufordern und diese uneinbringlich wird, hängt die Möglichkeit, diesen Wertberichtigungsverlust abzuziehen, streng von den Bestimmungen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) ab. Die Abzugsfähigkeit ist an die Erfüllung der Anforderungen des Artikels 13.1 des LIS und an die entsprechende buchhalterische Erfassung gebunden.

Was ratsam ist

Unternehmen, die unrechtmäßige Umsatzsteuerzahlungen bei nicht steuerpflichtigen Umsätzen feststellen, sollten:

• Den Betrag als Forderung behandeln: Er sollte nicht als Steueraufwand, sondern als Forderung gegenüber dem Lieferanten verbucht werden.
• Die Vorschriften zur Körperschaftsteuer prüfen: Falls die Forderung nicht zurückgefordert werden kann, muss sichergestellt werden, dass die gesetzlichen Bedingungen für deren Abzug als Wertberichtigungsverlust erfüllt sind.
• Die Rechtsbeziehung bewerten: Die Rückforderung des Betrags muss als kommerzieller Streit zwischen Privaten und nicht als steuerliches Korrekturverfahren behandelt werden.