La TVA compensée dans le secteur agricole n'est pas prise en compte pour la limite de revenus de l'IRPF

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent pour les titulaires d'activités agricoles, d'élevage ou forestières qui sont soumis au mode d'estimation objective de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF). La consultation portait sur la détermination de savoir si les compensations découlant du régime spécial de la TVA pour l'agriculture, l'élevage et la pêche devaient être intégrées dans le calcul du volume de revenus afin de vérifier si les limites légales de ce mode étaient dépassées.

Ce qu'a résolu la DGT

La DGT a statué que, pour déterminer le volume de revenus dans le mode d'estimation objective, les compensations du régime spécial de la TVA pour l'agriculture, l'élevage et la pêche ne seront pas comptabilisées. Ce critère s'applique spécifiquement aux activités qui sont soumises au régime simplifié de la TVA. L'organisme souligne que cette interprétation constitue une nouveauté par rapport à ce qui était établi dans les arrêtés des années précédentes, marquant une distinction claire entre les revenus propres de l'activité et les compensations de ce régime spécial.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes titulaire d'une activité agricole, d'élevage ou forestière et que vous utilisez le mode d'estimation objective, ce critère impacte directement votre capacité à rester dans ledit régime. En excluant les compensations de la TVA du calcul des revenus, le volume total de revenus aux fins de la limite légale sera inférieur à ce qui était envisagé précédemment. Cela permet au contribuable de maintenir l'application du mode d'estimation objective sans que les compensations de la TVA ne l'obligent à passer au régime d'estimation directe pour avoir dépassé les seuils établis.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier l'application de cette interprétation lors de la liquidation de l'IRPF pour l'exercice correspondant. Étant donné que la DGT identifie cela comme une nouveauté par rapport à la réglementation précédente, les contribuables doivent s'assurer que le calcul de leur volume de revenus pour la limite de l'estimation objective n'inclut pas ces compensations. Il est recommandé d'évaluer la situation particulière de chaque activité économique pour garantir que le traitement des compensations de la TVA soit correct selon l'Arrêté HFP/1347/2024 et la réglementation en vigueur.