Die im Agrarsektor verrechnete Umsatzsteuer zählt nicht zum Einkommenslimit der Einkommensteuer

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium für Inhaber von landwirtschaftlichen, viehzüchterischen oder forstwirtschaftlichen Tätigkeiten veröffentlicht, die nach der Methode der objektiven Schätzung der Einkommensteuer (IRPF) besteuert werden. Die Anfrage konzentrierte sich auf die Frage, ob die Verrechnungen aus dem Sonderregime für Landwirtschaft, Viehzucht und Fischerei der Umsatzsteuer (IVA) in die Berechnung des Umsatzvolumens einzubeziehen sind, um zu prüfen, ob die gesetzlichen Grenzen dieser Methode überschritten werden.

Was die DGT entschieden hat

Die DGT hat entschieden, dass für die Bestimmung des Umsatzvolumens bei der Methode der objektiven Schätzung die Verrechnungen aus dem Sonderregime für Landwirtschaft, Viehzucht und Fischerei der IVA nicht berücksichtigt werden dürfen. Dieses Kriterium gilt spezifisch für Tätigkeiten, die nach dem vereinfachten IVA-Regime besteuert werden. Die Behörde weist darauf hin, dass diese Auslegung eine Neuerung gegenüber den Bestimmungen in den Verordnungen früherer Jahre darstellt und eine klare Unterscheidung zwischen den eigenen Erträgen der Tätigkeit und den Verrechnungen dieses Sonderregimes trifft.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Inhaber einer landwirtschaftlichen, viehzüchterischen oder forstwirtschaftlichen Tätigkeit sind und die Methode der objektiven Schätzung anwenden, hat dieses Kriterium direkte Auswirkungen auf Ihre Möglichkeit, in diesem Regime zu verbleiben. Durch den Ausschluss der IVA-Verrechnungen aus der Einkommensberechnung wird das gesamte Umsatzvolumen für die Zwecke des gesetzlichen Limits niedriger ausfallen als zuvor angenommen. Dies ermöglicht es dem Steuerzahler, die Anwendung der Methode der objektiven Schätzung beizubehalten, ohne dass die IVA-Verrechnungen ihn aufgrund des Überschreitens der festgelegten Schwellenwerte zum Wechsel in das Regime der direkten Schätzung zwingen.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Anwendung dieser Auslegung bei der Veranlagung der Einkommensteuer für das entsprechende Geschäftsjahr zu überprüfen. Da die DGT dies als Neuerung gegenüber der bisherigen Regelung identifiziert, müssen die Steuerzahler sicherstellen, dass die Berechnung ihres Umsatzvolumens für das Limit der objektiven Schätzung diese Verrechnungen nicht enthält. Es wird empfohlen, die jeweilige Situation jeder wirtschaftlichen Tätigkeit zu bewerten, um sicherzustellen, dass die Behandlung der IVA-Verrechnungen gemäß der Verordnung HFP/1347/2024 und der geltenden Rechtsvorschriften korrekt erfolgt.