La division horizontale et le changement d'usage de locaux peuvent être soumis à l'AJD

La configuration de la propriété immobilière et la modification de sa destination urbanistique entraînent des conséquences fiscales que les propriétaires doivent connaître pour éviter des imprévus avec l'Administration fiscale.

Ce qu'a résolu la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a déterminé que la division horizontale constitue une convention qui génère la création de propriétés indépendantes. Par conséquent, ce processus est soumis à la modalité des Actes Juridiques Documentés (AJD), sous réserve du respect des conditions établies à l'article 31.2 du Texte Refondu de la Loi sur l'Impôt sur les Transmissions de Patrimoine et les Actes Juridiques Documentés (TRLITPAJD).

En ce qui concerne le changement d'usage d'un bien immobilier, la résolution établit que si la réglementation urbanistique en vigueur considère que le local et le logement sont des éléments distincts et qu'il existe une valeur ajoutée dans cette transformation, l'opération devra également être soumise à l'AJD. Toutefois, la DGT précise que si le changement d'usage ne produit aucune variation de la valeur cadastrale et qu'il n'existe pas de différence urbanistique pertinente, l'opération serait exonérée de cet impôt.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes propriétaire d'un immeuble et décidez de procéder à une division horizontale pour séparer des unités immobilières, vous devez prévoir le coût fiscal découlant de la modalité des Actes Juridiques Documentés. Cet impôt s'appliquera sur la convention qui donne lieu à la création des nouvelles propriétés.

De même, si vous envisagez de transformer un local commercial en logement, la charge fiscale dépendra de la réglementation urbanistique de votre municipalité et de l'évaluation du bien immobilier. Si l'administration locale reconnaît la distinction des usages et que cela entraîne une valeur ajoutée, l'impôt sera exigible.

Ce qu'il convient de faire

Avant d'entamer tout processus de division de propriétés ou de modification d'usage, il est nécessaire de vérifier la réglementation urbanistique applicable et l'impact que cela aura sur la valeur cadastrale du bien. L'existence d'une différence urbanistique claire entre l'usage actuel et l'usage prévu est le facteur déterminant de l'apparition de l'obligation fiscale au titre de l'AJD. Il est recommandé d'analyser la documentation technique et urbanistique pour déterminer le montant exact de la charge fiscale que l'opération représentera.