Horizontale Teilung und Nutzungsänderung von Gewerbeflächen können der AJD-Steuer unterliegen

Die Konfiguration von Immobilienbesitz und die Änderung ihrer städtebaulichen Bestimmung haben steuerliche Folgen, die Eigentümer kennen sollten, um Unwägbarkeiten mit der Steuerverwaltung zu vermeiden.

Was die DGT entschieden hat

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat festgestellt, dass die horizontale Teilung eine Vereinbarung darstellt, die die Schaffung unabhängiger Liegenschaften zur Folge hat. Daher unterliegt dieser Prozess der Steuerart der dokumentierten Rechtsgeschäfte (AJD), sofern die in Artikel 31.2 des konsolidierten Textes des Gesetzes über die Vermögensübertragung und die dokumentierten Rechtsgeschäfte (TRLITPAJD) festgelegten Anforderungen erfüllt sind.

Hinsichtlich der Nutzungsänderung einer Immobilie stellt die Entscheidung fest, dass die Operation ebenfalls der AJD unterliegen muss, wenn die geltende städtebauliche Vorschrift das Gewerbeobjekt und die Wohnung als unterschiedliche Elemente betrachtet und diese Transformation einen wertmäßigen Inhalt hat. Die DGT präzisiert jedoch, dass die Operation von dieser Steuer befreit wäre, wenn die Nutzungsänderung keine Änderung des Katasterwerts bewirkt und kein relevanter städtebaulicher Unterschied besteht.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Eigentümer eines Gebäudes sind und eine horizontale Teilung durchführen möchten, um Immobilieneinheiten zu trennen, müssen Sie die steuerlichen Kosten einplanen, die sich aus der Steuerart der dokumentierten Rechtsgeschäfte ergeben. Diese Steuer wird auf die Vereinbarung erhoben, die zur Schaffung der neuen Liegenschaften führt.

Wenn Sie zudem beabsichtigen, eine Gewerbefläche in eine Wohnung umzuwandeln, hängt die steuerliche Belastung von der städtebaulichen Vorschrift Ihrer Gemeinde und der Bewertung der Immobilie ab. Wenn die Kommunalverwaltung die Unterscheidung der Nutzungen anerkennt und dies einen Mehrwert darstellt, wird die Steuer fällig.

Was ratsam ist

Bevor Sie einen Prozess der Liegenschaftsteilung oder eine Nutzungsänderung einleiten, ist es notwendig, die anwendbare städtebauliche Vorschrift und die Auswirkungen auf den Katasterwert der Immobilie zu prüfen. Das Vorhandensein eines klaren städtebaulichen Unterschieds zwischen der aktuellen und der beabsichtigten Nutzung ist der entscheidende Faktor für das Entstehen der Steuerpflicht nach AJD. Es wird empfohlen, die technischen und städtebaulichen Unterlagen zu analysieren, um die genaue Höhe der steuerlichen Belastung zu ermitteln, die die Operation mit sich bringen wird.