La dissolution d'une indivision avec compensation en espèces est soumise à l'AJD

La dissolution d'une indivision de biens, telle que la nue-propriété, implique des décisions fiscales critiques lorsque la répartition des actifs n'est pas mathématiquement exacte et qu'une des parties reçoit une compensation financière pour équilibrer les quotes-parts.

Ce qu'a résolu la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a analysé si la compensation en numéraire lors de la dissolution d'une indivision transforme l'opération en une transmission à titre onéreux. Le critère établit que, si la dissolution ne génère pas d'excédents d'attribution, il n'y a pas de transmission à titre onéreux, mais l'acte doit être taxé selon la modalité des actes juridiques documentés (AJD) s'il remplit les conditions de l'article 31.2 du TRLITPAJD.

Dans les cas où il existe un excédent d'attribution, la règle générale veut que celui-ci soit taxé comme une transmission à titre onéreux. Cependant, la DGT signale une exception fondamentale basée sur l'article 1.062 du Code civil. Si ces trois conditions sont simultanément remplies :

• Le bien doit être indivisible ;
• L'attribution doit être faite à un seul indivisaire ;
• La compensation doit être effectuée exclusivement en espèces ;

alors l'opération n'est pas considérée comme une vente, mais conserve sa nature de partage de la chose commune. Dans ce scénario spécifique, l'excédent d'attribution sera taxé selon la modalité des actes juridiques documentés et non comme une transmission à titre onéreux.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les personnes physiques possédant des biens en indivision, ce critère définit la charge fiscale au moment de l'extinction de l'indivision. Si la compensation financière est correctement structurée selon les dispositions du Code civil pour les biens indivisibles, l'impact fiscal pourrait différer de celui d'une transmission à titre onéreux conventionnelle.

Ce qu'il convient de faire

Face à une dissolution d'indivision impliquant des compensations financières, il est nécessaire de vérifier la nature des biens et la forme de l'attribution. L'application correcte de la règle spéciale du Code civil est déterminante pour établir si l'opération est taxée comme un partage de la chose commune ou comme une transmission à titre onéreux. Il est recommandé d'évaluer la structure de l'acte afin de s'assurer que la compensation en espèces respecte les exigences de la réglementation en vigueur.