Auflösung einer Gütergemeinschaft mit Barausgleich unterliegt der AJD-Steuer

Die Auflösung einer Gütergemeinschaft, wie etwa des nackten Eigentums, bringt kritische steuerliche Entscheidungen mit sich, wenn die Aufteilung der Vermögenswerte mathematisch nicht exakt ist und eine der Parteien einen finanziellen Ausgleich erhält, um die Anteile zu egalisieren.

Was die DGT entschieden hat

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat analysiert, ob ein Barausgleich bei der Auflösung einer Gemeinschaft die Operation in eine entgeltliche Übertragung umwandelt. Das Kriterium besagt, dass keine entgeltliche Übertragung vorliegt, wenn die Auflösung keine Überzuteilungen erzeugt. Die Urkunde muss jedoch nach der Modalität der dokumentierten Rechtsgeschäfte (AJD) besteuert werden, sofern sie die Anforderungen des Artikels 31.2 des TRLITPAJD erfüllt.

In Fällen, in denen tatsächlich eine Überzuteilung vorliegt, schreibt die allgemeine Regel vor, dass diese als entgeltliche Übertragung zu besteuern ist. Die DGT weist jedoch auf eine grundlegende Ausnahme hin, die auf Artikel 1.062 des Bürgerlichen Gesetzbuches (Código Civil) basiert. Wenn diese drei Anforderungen gleichzeitig erfüllt sind:

• Dass das Gut unteilbar ist;
• Dass die Zuteilung an nur einen Miteigentümer erfolgt;
• Dass der Ausgleich ausschließlich in bar erfolgt;

dann gilt die Operation nicht als Kaufvertrag, sondern behält ihren Charakter als Aufteilung der Gemeinschaftsangelegenheit. In diesem spezifischen Szenario wird die Überzuteilung nach der Modalität der dokumentierten Rechtsgeschäfte (AJD) und nicht als entgeltliche Übertragung besteuert.

Was das für Sie bedeutet

Für natürliche Personen, die Vermögenswerte in Miteigentum halten, definiert dieses Kriterium die Steuerlast zum Zeitpunkt der Beendigung der Gemeinschaft. Wenn der finanzielle Ausgleich gemäß den Bestimmungen des Bürgerlichen Gesetzbuches für unteilbare Güter korrekt strukturiert ist, könnte die steuerliche Auswirkung von einer herkömmlichen entgeltlichen Übertragung abweichen.

Was ratsam ist

Bei einer Auflösung einer Gemeinschaft, die finanzielle Ausgleiche beinhaltet, ist es notwendig, die Art der Güter und die Form der Zuteilung zu prüfen. Die korrekte Anwendung der Sonderregel des Bürgerlichen Gesetzbuches ist entscheidend dafür, ob die Operation als Aufteilung der Gemeinschaftsangelegenheit oder als entgeltliche Übertragung besteuert wird. Es wird empfohlen, die Struktur der Urkunde so zu bewerten, dass der Barausgleich den Anforderungen der geltenden Vorschriften entspricht.