La DGT refuse l'exonération pour réinvestissement si le logement n'est pas la résidence habituelle

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent pour les personnes physiques qui prévoient de vendre leur résidence pour en acquérir une nouvelle. La question centrale consiste à déterminer si un logement peut être considéré comme habituel pour appliquer l'exonération pour réinvestissement, même si l'on n'y a pas résidé pendant la période minimale exigée par la réglementation.

Ce qu'a tranché la DGT

La consultation posée analysait si un logement pouvait être considéré comme habituel aux fins de l'exonération pour réinvestissement s'il était vendu avant d'avoir respecté le délai de trois ans de résidence continue, en invoquant des motifs de proximité avec le lieu de travail. La DGT a répondu par la négative.

Le critère établit que, pour qu'un logement soit considéré comme habituel et permette d'accéder à l'exonération, il doit y avoir une résidence continue d'au moins trois ans. Bien que le Règlement de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (RIRPF) prévoie des exceptions permettant de considérer un logement comme habituel sans respecter ledit délai — comme dans les cas de mariage ou de mutations professionnelles — la proximité du travail n'est pas prévue à l'article 41 bis.1 du RIRPF. Par conséquent, si la vente intervient avant les trois ans sans que les circonstances exceptionnelles autorisées ne soient réunies, le logement n'est pas considéré comme habituel.

Ce que cela signifie pour vous

Cette décision affecte directement les particuliers qui souhaitent vendre leur propriété et réinvestir le montant dans un autre logement dans le but de ne pas être imposés sur la plus-value dans l'IRPF. Si vous décidez de vendre votre résidence avant d'avoir accompli le triennat de résidence continue et que votre motif ne correspond pas aux exceptions légales (comme un changement de résidence pour motifs professionnels ou un changement d'état civil), vous ne pourrez pas appliquer l'exonération pour réinvestissement.

Ce qu'il convient de faire

Il est fondamental de vérifier si votre situation personnelle correspond aux exceptions prévues par la réglementation en vigueur avant de procéder à la vente. Étant donné que l'interprétation de l'habitualité est stricte, il est nécessaire d'évaluer chaque cas particulier pour déterminer si les conditions de résidence sont remplies ou s'il existe des circonstances permettant l'application de l'exonération. Il est recommandé d'analyser la durée de la résidence et la nature du motif du changement de logement avant de réaliser toute opération patrimoniale.