La DGT deniega la exención por reinversión si la vivienda no es habitual

La Dirección General de Tributos (DGT) ha emitido un criterio relevante para las personas físicas que planean vender su residencia para adquirir una nueva. La cuestión central radica en determinar si una vivienda puede considerarse habitual para aplicar la exención por reinversión, incluso si no se ha residido en ella durante el periodo mínimo exigido por la normativa.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta planteada analizaba si una vivienda podía tener la consideración de habitual para efectos de la exención por reinversión si se vendía antes de cumplir el plazo de tres años de residencia continuada, alegando motivos de proximidad al lugar de trabajo. La DGT ha respondido negativamente.

El criterio establece que, para que una vivienda sea considerada habitual y permita acceder a la exención, debe existir una residencia continuada de al menos tres años. Aunque el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (RIRPF) contempla excepciones que permiten considerar una vivienda como habitual sin cumplir dicho plazo —como en casos de matrimonio o traslados laborales—, la proximidad al trabajo no está recogida en el artículo 41 bis.1 del RIRPF. Por tanto, si la venta se produce antes de los tres años sin concurrir las circunstancias excepcionales permitidas, la vivienda no tiene la consideración de habitual.

Qué significa para ti

Este pronunciamiento afecta directamente a los particulares que deseen vender su propiedad y reinvertir el importe en otra vivienda con el objetivo de no tributar por la ganancia patrimonial en el IRPF. Si usted decide vender su residencia antes de cumplir el trienio de residencia continuada y su motivo no encaja en las excepciones legales (como un traslado de residencia por motivos laborales o cambios en el estado civil), no podrá aplicar la exención por reinversión.

Qué conviene hacer

Es fundamental verificar si su situación personal encaja en las excepciones previstas en la normativa vigente antes de ejecutar la venta. Dado que la interpretación de la habitualidad es estricta, es necesario valorar cada caso particular para determinar si se cumplen los requisitos de residencia o si existen circunstancias que permitan la aplicación de la exención. Se recomienda analizar la temporalidad de la residencia y la naturaleza del motivo del cambio de vivienda antes de realizar cualquier operación patrimonial.