La DGT conditionne la réduction pour réinvestissement dans l'Impôt sur les Successions

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent pour les héritiers qui souhaitent appliquer des réductions dans l'Impôt sur les Successions et les Donations (ISD) par le biais du réinvestissement de fonds. La question centrale consiste à déterminer si le désinvestissement d'un montant minimal, destiné exclusivement à couvrir des acomptes pour un logement, satisfait à l'exigence de maintien de la valeur prévue par la réglementation en vigueur.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation portait sur la question de savoir si une opération respecte l'exigence de maintien établie à l'article 20.2c) de la Loi sur l'Impôt sur les Successions et les Donations (LISD) lorsqu'on ne désinvestit que le montant nécessaire pour effectuer chaque acompte d'un logement. La DGT a déterminé que la destination des fonds vers des acomptes pour un logement empêche de prouver la matérialisation immédiate du maintien de la valeur du patrimoine.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a un impact direct sur les héritiers ayant appliqué des réductions au titre de l'entreprise familiale ou d'autres actifs et qui, par la suite, souhaitent réinvestir ce capital dans d'autres actifs ou dans l'acquisition de logements. Pour que la réduction soit valide, la loi exige que la valeur du patrimoine soit maintenue. L'interprétation de l'Administration indique que si le désinvestissement est partiel et utilisé pour couvrir des obligations périodiques telles que les acomptes, il ne peut être démontré que la valeur est maintenue de manière intégrale et effective selon les paramètres de la LISD.

Ce qu'il convient de faire

Face à cette situation, il est fondamental d'analyser la structure du réinvestissement et la manière dont les fonds sont gérés après la transmission des biens. Étant donné que l'Administration exige une preuve claire du maintien de la valeur, tout détournement de fonds vers des paiements périodiques pourrait mettre en péril l'application des réductions fiscales. Il est recommandé d'évaluer chaque cas individuellement pour s'assurer que la stratégie de réinvestissement s'ajuste strictement aux exigences de la réglementation et de la jurisprudence de la DGT.