DGT stellt Bedingungen für die Minderung durch Reinvestition bei der Erbschafts- und Schenkungssteuer

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat ein relevantes Kriterium für Erben veröffentlicht, die beabsichtigen, Minderungen bei der Erbschafts- und Schenkungssteuer (ISD) durch die Reinvestition von Mitteln anzuwenden. Die zentrale Frage liegt in der Bestimmung, ob die Desinvestition eines Mindestbetrags, der ausschließlich zur Deckung von Anzahlungen für eine Immobilie bestimmt ist, die in der geltenden Rechtsvorschrift vorgesehene Anforderung der Werterhaltung erfüllt.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Anfrage konzentrierte sich darauf, ob eine Transaktion die in Artikel 20.2c) des Gesetzes über die Erbschafts- und Schenkungssteuer (LISD) festgelegte Anforderung der Werterhaltung erfüllt, wenn nur der Betrag desinvestiert wird, der notwendig ist, um jede Anzahlung für eine Immobilie zu leisten. Die DGT hat entschieden, dass die Verwendung der Mittel für Anzahlungen einer Immobilie die Glaubhaftmachung der unmittelbaren Umsetzung der Werterhaltung des Vermögens verhindert.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf Erben, die Minderungen im Zusammenhang mit Familienunternehmen oder anderen Vermögenswerten angewandt haben und die beabsichtigen, dieses Kapital später in andere Vermögenswerte oder in den Erwerb von Immobilien zu reinvestieren. Damit die Minderung gültig ist, verlangt das Gesetz, dass der Wert des Vermögens erhalten bleibt. Die Auslegung der Verwaltung deutet darauf hin, dass bei einer teilweisen Desinvestition, die zur Deckung periodischer Verpflichtungen wie Anzahlungen verwendet wird, nicht nachgewiesen werden kann, dass der Wert gemäß den Parametern der LISD vollständig und effektiv erhalten bleibt.

Was ratsam ist

Angesichts dieser Situation ist es von grundlegender Bedeutung, die Struktur der Reinvestition und die Art und Weise der Verwaltung der Mittel nach der Übertragung der Vermögenswerte zu analysieren. Da die Verwaltung einen klaren Nachweis über die Werterhaltung verlangt, könnte jede Verwendung von Mitteln für periodische Zahlungen die Anwendung der Steuerermäßigungen gefährden. Es wird empfohlen, jeden Fall individuell zu prüfen, um sicherzustellen, dass die Reinvestitionsstrategie strikt den Anforderungen der Rechtsvorschriften und der Rechtsprechung der DGT entspricht.