La DGT condiciona la reducción por reinversión en el Impuesto sobre Sucesiones

La Dirección General de Tributos (DGT) ha emitido un criterio relevante para los herederos que pretenden aplicar reducciones en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) mediante la reinversión de fondos. La cuestión central radica en determinar si la desinversión de una cantidad mínima, destinada exclusivamente a cubrir pagos a cuenta de una vivienda, satisface el requisito de mantenimiento del valor previsto en la normativa vigente.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta planteada se centraba en si una operación cumple con el requisito de mantenimiento establecido en el artículo 20.2c) de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (LISD) cuando solo se desinvierte la cuantía necesaria para atender cada pago a cuenta de una vivienda. La DGT ha determinado que el destino de los fondos a pagos a cuenta de una vivienda impide acreditar la materialización inmediata del mantenimiento del valor del patrimonio.

Qué significa para ti

Este criterio tiene un impacto directo en los herederos que han aplicado reducciones por concepto de empresa familiar o de otros activos y que, posteriormente, desean reinvertir dicho capital en otros activos o en la adquisición de viviendas. Para que la reducción sea válida, la ley exige que se mantenga el valor del patrimonio. La interpretación de la Administración indica que si la desinversión es parcial y se utiliza para cubrir obligaciones periódicas como los pagos a cuenta, no se puede demostrar que el valor se está manteniendo de forma íntegra y efectiva según los parámetros de la LISD.

Qué conviene hacer

Ante esta situación, es fundamental analizar la estructura de la reinversión y la forma en que se gestionan los fondos tras la transmisión de los bienes. Dado que la Administración exige una acreditación clara del mantenimiento del valor, cualquier desvío de fondos hacia pagos periódicos podría poner en riesgo la aplicación de las reducciones fiscales. Se recomienda valorar cada caso de forma individual para asegurar que la estrategia de reinversión se ajusta estrictamente a lo que la normativa y la jurisprudencia de la DGT exigen.