L'échange de points contre des biens ou services ne permet pas la réduction pour période de génération

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent concernant la nature fiscale des programmes de points offerts aux salariés. La consultation analyse si l'attribution de ces points constitue un revenu du travail en nature et s'il est possible d'appliquer la réduction prévue pour les revenus générés sur une période supérieure à deux ans.

Ce qu'a décidé la DGT

L'organisme établit que la simple attribution de points n'est pas considérée comme un revenu du travail. Le fait générateur ne se produit qu'au moment de la livraison des biens ou services résultant de l'échange de ces points.

Concernant l'application de la réduction de l'article 18.2 de la LIRPF (Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques), la DGT souligne que, pour en bénéficier, le revenu doit avoir une période de génération supérieure à deux ans et être imputé sur une seule période fiscale. Dans le cas des programmes de points, l'exigibilité du revenu est différée jusqu'au moment de l'échange, de sorte que la condition d'une période de génération supérieure à deux ans permettant ladite réduction n'est pas remplie.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a des implications directes tant pour les entreprises que pour leurs salariés :

• Pour les entreprises : Elles doivent considérer la livraison de produits via l'échange de points comme un revenu en nature et évaluer correctement son impact sur la rémunération des employés.
• Pour les salariés : Les travailleurs qui décident d'échanger leurs points contre des biens ou services seront imposés sur ce dernier en tant que revenu en nature, mais ne pourront pas appliquer la réduction pour période de génération supérieure à deux ans, même si le délai d'échange est prolongé.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'analyser la structure des programmes d'incitation au sein de l'entreprise pour s'assurer que l'évaluation des rémunérations en nature est correcte. Étant donné que l'imposition se produit au moment de l'échange et non lors de l'obtention des points, il faut tenir compte de l'impact fiscal que cela aura sur la déclaration de revenus du travailleur. Il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière afin de déterminer le traitement fiscal approprié de ces avantages.