L'attribution d'actifs incorporels à l'associé unique lors d'une dissolution est soumise à la TVA

Le processus de dissolution et de liquidation d'une société entraîne la distribution des actifs restants entre les associés. Lorsque ces actifs consistent en des droits ou des éléments incorporels, la nature de l'opération pour l'Administration fiscale est déterminante pour sa liquidation correcte.

Ce qu'a décidé la DGT

La Direction Générale des Tributs (DGT) a déterminé que la transmission de droits faisant partie du patrimoine de l'entreprise, en raison de la cessation d'activité, est une opération soumise à la Taxe sur la Valeur Ajoutée (IVA). S'agissant spécifiquement de l'attribution d'un actif incorporel, l'Administration qualifie cet acte de prestation de services.

En ce qui concerne la quantification économique, la résolution établit que la base imposable de ladite opération sera la valeur convenue entre les parties. En l'absence d'un prix convenu, la règle de l'autoconsommation devra être appliquée, en prenant pour base le coût de la prestation. L'opération est taxée au taux général de 21 %.

Ce que cela signifie pour vous

Les entités qui décident de se dissoudre et procèdent à l'attribution d'actifs incorporels à leurs associés doivent intégrer la TVA dans l'opération. Il ne s'agit pas d'une simple distribution de capital exonérée, mais d'une transmission de droits qui déclenche l'obligation fiscale.

Ce critère affecte directement la planification de la liquidation des sociétés possédant des actifs incorporels, tels que des marques, des droits de propriété industrielle ou tout autre droit faisant partie de leur patrimoine professionnel. L'absence de prévision de cet impôt pourrait entraîner des risques lors d'un contrôle fiscal.

Ce qu'il convient de faire

Face à un scénario de dissolution, il est nécessaire d'identifier avec précision la nature de tous les actifs composant le patrimoine de l'entreprise. Si des droits incorporels doivent être attribués à l'associé, il convient de déterminer leur valeur de marché ou leur coût pour l'application correcte du taux général de 21 %.

Chaque situation de liquidation est particulière, il est donc recommandé d'évaluer la composition du patrimoine et l'impact fiscal de l'attribution de chaque actif avant de formaliser le processus de dissolution.