Zuweisung immaterieller Vermögenswerte an den Alleingesellschafter bei einer Liquidation unterliegt der MwSt.

Der Prozess der Auflösung und Liquidation einer Gesellschaft beinhaltet die Verteilung der verbleibenden Vermögenswerte unter den Gesellschaftern. Wenn diese Vermögenswerte aus Rechten oder immateriellen Elementen bestehen, ist die Art des Vorgangs für die Steuerverwaltung entscheidend für dessen korrekte Abwicklung.

Was die DGT entschieden hat

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat festgestellt, dass die Übertragung von Rechten, die Teil des Betriebsvermögens sind, anlässlich der Einstellung der Geschäftstätigkeit ein steuerpflichtiger Vorgang im Sinne der Mehrwertsteuer (MwSt.) ist. Da es sich spezifisch um die Zuweisung eines immateriellen Vermögenswertes handelt, stuft die Verwaltung diesen Akt als eine Dienstleistung ein.

Hinsichtlich der wirtschaftlichen Quantifizierung legt die Entscheidung fest, dass die Bemessungsgrundlage dieses Vorgangs der zwischen den Parteien vereinbarte Wert ist. Liegt kein vereinbarter Preis vor, muss die Eigenverbrauch-Regel angewendet werden, wobei die Kosten der Dienstleistung als Basis dienen. Der Vorgang unterliegt dem Regelsatz von 21 %.

Was das für Sie bedeutet

Unternehmen, die sich für eine Auflösung entscheiden und immaterielle Vermögenswerte an ihre Gesellschafter zuweisen, müssen die MwSt. in den Vorgang einbeziehen. Es handelt sich nicht um eine bloße steuerfreie Kapitalverteilung, sondern um eine Übertragung von Rechten, die die Steuerpflicht auslöst.

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf die Liquidationsplanung von Gesellschaften, die immaterielle Vermögenswerte wie Marken, gewerbliche Schutzrechte oder andere Rechte, die zum Betriebsvermögen gehören, besitzen. Eine mangelnde Berücksichtigung dieser Steuer könnte bei einer Betriebsprüfung zu unvorhergesehenen Verbindlichkeiten führen.

Was ratsam ist

In einem Szenario der Liquidation ist es notwendig, die Art aller Vermögenswerte, die das Betriebsvermögen bilden, präzise zu identifizieren. Wenn immaterielle Rechte existieren, die dem Gesellschafter zugewiesen werden sollen, muss deren Marktwert oder Kosten ermittelt werden, um den Regelsatz von 21 % korrekt anzuwenden.

Jede Liquidationssituation ist individuell, weshalb empfohlen wird, die Zusammensetzung des Vermögens und die steuerlichen Auswirkungen der Zuweisung jedes einzelnen Vermögenswertes zu bewerten, bevor der Auflösungsprozess formalisiert wird.