L'achat et la vente de cryptomonnaies avec des fonds propres ne constituent pas une activité économique

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent concernant la nature fiscale des opérations sur crypto-actifs réalisées par des particuliers. La consultation portait sur la détermination de savoir si l'achat et la vente de cryptomonnaies avec des fonds propres peuvent être considérés comme une activité économique au regard de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) et si cela entraîne l'obligation de s'immatriculer à l'Impôt sur les Activités Économiques (IAE).

Ce qu'a résolu la DGT

L'organisme a statué que l'achat et la vente de cryptomonnaies réalisés pour son propre compte ne constituent pas une activité économique, commerciale ou professionnelle. Ce critère s'applique indépendamment du montant des opérations ou du nombre de transactions effectuées par le contribuable.

La résolution fonde sa décision sur l'absence de structure organisationnelle. Pour qu'il y ait activité économique, il doit y avoir une organisation de moyens de production et de ressources humaines destinés à la production ou à la distribution de biens et de services. En l'absence de cet élément dans la gestion de crypto-actifs avec des fonds propres, le fait générateur de l'IAE n'est pas réalisé, par conséquent, l'imposition par cet impôt local n'est pas applicable.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique opérant sur le marché des cryptomonnaies en utilisant votre propre capital, ce critère établit une distinction claire entre l'investissement et l'activité commerciale. Le fait de réaliser des opérations fréquentes ou de volume important ne transforme pas automatiquement votre profil d'investisseur en celui d'un professionnel ou d'un entrepreneur aux yeux de l'Administration.

Cela implique que, selon ce critère, il n'existe aucune obligation de payer l'impôt via le régime des activités économiques, ni de remplir les exigences d'immatriculation à l'IAE associées à l'activité professionnelle.

Ce qu'il convient de faire

Il est fondamental de distinguer la gestion d'un portefeuille d'investissement personnel de l'exploitation d'une activité économique organisée. Bien que la DGT ait délimité ce concept, chaque situation présente des particularités qui doivent être analysées. Il est recommandé d'évaluer la nature de vos opérations et la structure de vos ressources pour vous assurer que le traitement fiscal appliqué est correct selon la réglementation en vigueur.