Der Kauf und Verkauf von Kryptowährungen mit Eigenmitteln ist keine wirtschaftliche Tätigkeit

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium zur steuerlichen Natur von Transaktionen mit Kryptoaktiven veröffentlicht, die von Privatpersonen durchgeführt werden. Die Anfrage konzentrierte sich auf die Frage, ob der Kauf und Verkauf von Kryptowährungen mit Eigenmitteln für die Einkommensteuer (IRPF) als wirtschaftliche Tätigkeit betrachtet werden kann und ob dies die Verpflichtung zur Anmeldung zur Gewerbesteuer (IAE) mit sich bringt.

Was die DGT entschieden hat

Die Behörde hat entschieden, dass der Kauf und Verkauf von Kryptowährungen, der für den Eigenbedarf getätigt wird, keine wirtschaftliche, unternehmerische oder berufliche Tätigkeit darstellt. Dieses Kriterium gilt unabhängig von der Höhe der Transaktionen oder der Anzahl der vom Steuerpflichtigen durchgeführten Transaktionen.

Die Entscheidung begründet sich auf dem Fehlen einer Organisationsstruktur. Damit eine wirtschaftliche Tätigkeit vorliegt, muss eine Organisation von Produktionsmitteln und personellen Ressourcen zur Produktion oder zum Vertrieb von Waren und Dienstleistungen vorhanden sein. Da dieses Element bei der Verwaltung von Kryptoaktiven mit Eigenmitteln nicht existiert, ist der Tatbestand der IAE nicht erfüllt, weshalb eine Besteuerung durch diese lokale Steuer nicht zulässig ist.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die am Kryptowährungsmarkt unter Verwendung Ihres eigenen Kapitals agiert, zieht dieses Kriterium eine klare Trennung zwischen Investition und unternehmerischer Tätigkeit. Die Tatsache, dass Sie häufige oder umfangreiche Transaktionen durchführen, wandelt Ihr Profil vor der Verwaltung nicht automatisch von einem Anleger in das eines Profis oder Unternehmers um.

Dies bedeutet, dass nach diesem Kriterium keine Verpflichtung besteht, über das Regime für wirtschaftliche Tätigkeiten zu besteuern oder die mit einer beruflichen Tätigkeit verbundenen Anforderungen zur Anmeldung bei der IAE zu erfüllen.

Was ratsam ist

Es ist von grundlegender Bedeutung, zwischen der Verwaltung eines persönlichen Investmentportfolios und der Ausübung einer organisierten wirtschaftlichen Tätigkeit zu unterscheiden. Obwohl die DGT diesen Begriff abgegrenzt hat, weist jede Situation Besonderheiten auf, die analysiert werden müssen. Es wird empfohlen, die Art Ihrer Transaktionen und die Struktur Ihrer Ressourcen zu bewerten, um sicherzustellen, dass die angewandte steuerliche Behandlung gemäß der geltenden Vorschriften korrekt ist.