Imputation des revenus locatifs de biens propres sous le régime de la communauté de biens

La détermination de quel conjoint doit déclarer les revenus obtenus par la location d'un bien immobilier est un point de confusion fréquent dans les déclarations de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF), en particulier lorsqu'il existe un régime de communauté de biens. Une récente consultation contraignante de la Direction Générale des Tributs (DGT) a clarifié le critère d'attribution de ces revenus.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation demandait si les revenus d'un loyer devaient être imposés en totalité par le mari ou s'ils devaient être répartis entre les deux conjoints, étant donné qu'ils étaient mariés sous le régime de la communauté de biens. Le bien immobilier en question était un bien propre du mari, acquis par héritage.

La DGT a résolu que le revenu est considéré comme obtenu selon son origine ou sa source, indépendamment du régime matrimonial qui régit la relation. Le critère établit que les revenus du capital sont attribués aux titulaires des éléments patrimoniaux en suivant les règles de propriété juridique applicables. Le bien immobilier étant un bien propre du mari par héritage, les revenus immobiliers doivent lui être imputés intégralement.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère établit une distinction claire entre la propriété des biens et la gestion des revenus qu'ils génèrent. Si vous êtes propriétaire d'un bien propre (comme un héritage ou une donation), les revenus que celui-ci génère par la location ne sont pas intégrés dans la masse communautaire aux fins de la déclaration d'IRPF, mais vous sont exclusivement attribués.

Cela implique que :

• La propriété juridique du bien immobilier prévaut sur le régime de la communauté de biens pour l'imputation des revenus du capital.
• Il n'existe pas de division du revenu entre les conjoints si l'actif ne fait pas partie de la communauté de biens.
• Le respect de la réglementation fiscale doit se baser sur la propriété de l'élément patrimonial.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier la nature juridique des biens qui génèrent des revenus immobiliers avant de procéder à la déclaration d'IRPF. Dans les situations de mariage sous le régime de la communauté de biens, il faut distinguer avec précision les biens communs des biens propres afin d'éviter des erreurs dans l'imputation des revenus. Étant donné que la réglementation implique le Code Civil et la Loi de l'IRPF, chaque situation patrimoniale doit être analysée pour assurer la correcte attribution des revenus.