Zurechnung von Einkünften aus der Vermietung von Privatvermögen im Güterstand der Zugewingemeinschaft

Die Bestimmung, welcher Ehegatte die durch die Vermietung einer Immobilie erzielten Erträge angeben muss, ist ein häufiger Punkt der Verwirrung in den Erklärungen zur Einkommensteuer (IRPF), insbesondere wenn ein Güterstand der Zugewingemeinschaft besteht. Eine aktuelle verbindliche Auskunft der Generaldirektion für Steuern (DGT) hat das Kriterium für die Zurechnung dieser Einkünfte klargestellt.

Was die DGT entschieden hat

In der Anfrage wurde die Frage gestellt, ob die Erträge aus einer Vermietung vollständig vom Ehemann versteuert werden müssten oder ob sie zwischen beiden Ehegatten aufgeteilt werden müssten, da sie im Güterstand der Zugewingemeinschaft verheiratet waren. Bei der betreffenden Immobilie handelte es sich um ein Privatvermögen des Ehemanns, das durch Erbschaft erworben wurde.

Die DGT hat entschieden, dass die Einkünfte nach ihrer Herkunft oder Quelle betrachtet werden, unabhängig vom geltenden ehelichen Güterstand. Das Kriterium legt fest, dass Kapitalerträge den Eigentümern der Vermögenswerte gemäß den geltenden Regeln der rechtlichen Eigentümerschaft zugerechnet werden. Da die Immobilie durch Erbschaft Privatvermögen des Ehemanns ist, müssen die Immobilienerträge ihm vollständig zugerechnet werden.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium zieht eine klare Trennung zwischen dem Eigentum an Vermögenswerten und der Verwaltung der Erträge, die diese generieren. Wenn Sie Eigentümer eines Privatvermögens sind (wie durch Erbschaft oder Schenkung), werden die daraus resultierenden Mieteinnahmen nicht in die gemeinschaftliche Masse für die Zwecke der IRPF-Erklärung einbezogen, sondern ausschließlich Ihnen zugerechnet.

Dies impliziert:

• Die rechtliche Eigentümerschaft der Immobilie geht für die Zurechnung von Kapitalerträgen dem Güterstand der Zugewingemeinschaft vor.
• Es findet keine Aufteilung der Einkünfte zwischen den Ehegatten statt, wenn der Vermögenswert nicht Teil der Zugewingemeinschaft ist.
• Die Einhaltung der Steuervorschriften muss auf dem Eigentum am Vermögenswert basieren.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die rechtliche Natur der Vermögenswerte, die Immobilienerträge generieren, zu prüfen, bevor Sie die IRPF-Erklärung abgeben. In Situationen einer Ehe unter dem Güterstand der Zugewingemeinschaft muss präzise zwischen Gemeinschaftsvermögen und Privatvermögen unterschieden werden, um Fehler bei der Einkunftszurechnung zu vermeiden. Da die Vorschriften das Zivilgesetzbuch und das IRPF-Gesetz betreffen, muss jede Vermögenssituation analysiert werden, um die korrekte Zurechnung der Erträge sicherzustellen.