Imputation des arriérés dans l'IRPF : quand les revenus du travail doivent-ils être imposés

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent concernant le traitement fiscal des revenus du travail perçus avec retard. La question centrale consiste à déterminer si ces revenus doivent être imposés lors de l'exercice au cours duquel ils sont effectivement encaissés ou lors de celui où le travailleur avait le droit de les exiger.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation analyse si les revenus perçus en 2024, mais correspondant à 2023, doivent être imputés à l'exercice de perception ou à celui de l'exigibilité. La DGT a déterminé que, conformément à l'article 14.2.b) de la Loi sur l'IRPF (Ley del IRPF), lorsque les revenus sont perçus lors de périodes différentes de leur exigibilité en raison de circonstances non imputables au contribuable, ceux-ci doivent être imputés à la période où ils étaient exigibles.

L'exigibilité se définit comme le moment où le bénéficiaire a la faculté de réclamer le paiement, en se basant sur les règles ou les accords existants à ce moment-là. Par conséquent, si les arriérés correspondent à l'exercice 2023, ils doivent être imposés lors de cette période fiscale.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a une incidence directe sur les travailleurs qui reçoivent des paiements différés d'exercices antérieurs. Le fait de recevoir l'argent au cours d'une année déterminée ne donne pas le droit de déclarer ce revenu lors de l'exercice actuel. Si vous avez reçu des revenus qui vous revenaient légalement pour une année précédente, la réglementation exige que ces revenus soient attribués à l'exercice au cours duquel le droit de les percevoir a été généré.

Ce qu'il convient de faire

Lors de la réception de paiements différés correspondant à des périodes fiscales closes, il est nécessaire d'évaluer la situation fiscale de chaque exercice concerné. Si les revenus auraient dû être imposés lors d'une année antérieure, la démarche correcte consiste à présenter une déclaration complémentaire de l'impôt sur le revenu de cet exercice spécifique afin de régulariser la situation auprès de l'Administration.