Nachzahlung von Arbeitsentgelten in der Einkommensteuer: Wann Arbeitserträge steuerpflichtig werden

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein wichtiges Kriterium zur steuerlichen Behandlung von Arbeitsentgelten veröffentlicht, die mit Verzögerung ausgezahlt werden. Die zentrale Frage besteht darin, ob diese Einkünfte in dem Jahr versteuert werden müssen, in dem sie tatsächlich vereinnahmt werden, oder in dem Jahr, in dem der Arbeitnehmer den Anspruch auf die Zahlung hatte.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage untersucht, ob Einkünfte, die im Jahr 2024 erhalten werden, sich jedoch auf das Jahr 2023 beziehen, dem Jahr des Erhalts oder dem Jahr der Fälligkeit zuzurechnen sind. Die DGT hat entschieden, dass gemäß Artikel 14.2.b) des Einkommensteuergesetzes (Ley del IRPF) Einkünfte, die aufgrund von Umständen, die nicht dem Steuerpflichtigen zuzurechnen sind, in einem anderen Zeitraum als ihrer Fälligkeit erhalten werden, dem Zeitraum zuzurechnen sind, in dem sie fällig waren.

Die Fälligkeit wird als der Moment definiert, in dem der Empfänger das Recht hat, die Zahlung basierend auf den zum damaligen Zeitpunkt geltenden Regeln oder Vereinbarungen einzufordern. Folglich müssen Nachzahlungen, die das Geschäftsjahr 2023 betreffen, in diesem Steuerzeitraum versteuert werden.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf Arbeitnehmer, die verspätete Zahlungen aus vorangegangenen Jahren erhalten. Der Erhalt des Geldes in einem bestimmten Jahr berechtigt nicht dazu, dieses Einkommen im aktuellen Steuerjahr zu deklarieren. Wenn Sie Einkünfte erhalten haben, die rechtlich einem vorangegangenen Jahr zustehen, schreibt die Gesetzgebung vor, dass diese Erträge dem Jahr zugerechnet werden müssen, in dem der Anspruch auf die Zahlung entstanden ist.

Was ratsam ist

Beim Erhalt von Nachzahlungen, die abgeschlossene Steuerzeiträume betreffen, ist es notwendig, die steuerliche Situation jedes betroffenen Jahres zu prüfen. Wenn die Einkünfte in einem vorangegangenen Jahr hätten versteuert werden müssen, besteht das korrekte Vorgehen darin, eine ergänzende Steuererklärung (autoliquidación complementaria) für das jeweilige Jahr einzureichen, um die Situation gegenüber der Finanzverwaltung zu regulieren.