Imputation de la perte en capital lors de la dissolution d'une société dans l'IRPF

La dissolution d'une société par voie de résolution judiciaire soulève des questions sur le moment où l'actionnaire doit reconnaître la perte en capital résultante dans sa déclaration de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).

Ce qu'a décidé la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé que la dissolution d'une société décidée judiciairement génère une perte en capital. Celle-ci se calcule par la différence entre la valeur d'acquisition des actions et le montant de liquidation qui en résulte.

Le critère établit que ladite perte doit être imputée à la période d'imposition au cours de laquelle se produit l'altération du patrimoine. Dans ce cas précis, l'altération est considérée comme produite au moment où l'ordonnance judiciaire prononçant la dissolution de l'entité est rendue. Cette perte doit être intégrée dans la base imposable de l'épargne du contribuable.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes actionnaire d'une société qui est dissoute par voie judiciaire, l'impact fiscal ne se produit pas nécessairement au moment de la liquidation effective des actifs, mais lorsque le juge rend l'ordonnance de dissolution. Ce critère est pertinent pour la détermination correcte de l'exercice fiscal au cours duquel la perte doit être déclarée.

La réglementation applicable dans ce domaine inclut la Loi 35/2006 sur l'IRPF et le Texte Refondu de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (TRLC RDL 1/2020), qui régissent le traitement des gains et des pertes en capital.

Ce qu'il convient de faire

Face à une situation de dissolution judiciaire d'une société, il est nécessaire de :

• Identifier la date exacte de l'ordonnance judiciaire prononçant la dissolution.
• Calculer la différence entre la valeur d'acquisition des actions et le montant de liquidation.
• Vérifier que la perte est correctement intégrée dans la base imposable de l'épargne de l'exercice correspondant.

Compte tenu de la complexité des calculs de liquidation et de l'interprétation des délais judiciaires, il est nécessaire d'évaluer chaque cas particulier afin de garantir le respect des obligations fiscales.