Impôt sur le patrimoine : les actifs de fondations tierces ne sont pas déclarables

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent concernant l'intégration des actifs des fondations dans la base imposable de l'Impôt sur le patrimoine (IP) et de l'Impôt temporaire de solidarité avec les grandes fortunes (ITSGF). La question porte sur la détermination de savoir si un contribuable doit déclarer des biens appartenant à une entité de fondation dont il fait partie, mais sur laquelle il ne détient pas la titularité juridique.

Ce qu'a résolu la DGT

La DGT établit que les actifs et les droits d'une fondation, possédant une personnalité juridique propre, appartiennent exclusivement à l'entité. Par conséquent, le demandeur ne doit pas inclure dans ses déclarations d'IP et d'ITSGF les biens de la fondation s'il n'est pas titulaire de droits à contenu économique sur ceux-ci. Le critère souligne que, même si la personne est bénéficiaire ou membre de l'organe de direction, si elle ne possède pas de droits économiques certains ou de facultés de disposition, ses droits constituent une simple attente sans valeur économique, restant ainsi hors du champ d'application de cet impôt.

Ce que cela signifie pour vous

Cette décision a une incidence directe pour les personnes physiques résidant en Espagne qui entretiennent des liens avec des entités ou des fondations, qu'elles soient nationales ou étrangères. Si vous faites partie de la structure de direction d'une fondation ou si vous êtes bénéficiaire de ses objectifs, mais que vous n'avez pas un droit réel ou une participation économique directe sur son patrimoine, ces actifs ne doivent pas être comptabilisés dans votre patrimoine net personnel. La clé réside dans la distinction entre la participation à la gestion ou au bénéfice des objectifs de l'entité et la titularité économique réelle sur les biens.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'analyser la nature des droits détenus sur la fondation. S'il existe un lien, il convient de vérifier si ladite relation confère des facultés de disposition ou des droits économiques certains pouvant être valorisés. Dans le cas où la relation se limiterait à une simple attente ou à des fonctions de direction sans droits patrimoniaux, les actifs de la fondation ne doivent pas être intégrés dans la déclaration de l'Impôt sur le patrimoine. Compte tenu de la complexité de ces structures, il est recommandé d'évaluer chaque situation juridique de manière individuelle.