Vermögensteuer: Vermögenswerte fremder Stiftungen sind nicht steuerpflichtig

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein wichtiges Kriterium zur Einbeziehung von Stiftungsvermögen in die Bemessungsgrundlage der Vermögensteuer (Impuesto sobre el Patrimonio, IP) und der befristeten Solidaritätssteuer für Großvermögen (Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas, ITSGF) veröffentlicht. Im Mittelpunkt steht die Frage, ob ein Steuerpflichtiger Vermögenswerte deklarieren muss, die einer Stiftung gehören, deren Mitglied er ist, an der er jedoch keine rechtliche Eigentümerschaft besitzt.

Was die DGT entschieden hat

Die DGT stellt fest, dass die Vermögenswerte und Rechte einer Stiftung, da sie über eine eigene Rechtspersönlichkeit verfügt, ausschließlich der juristischen Person gehören. Daher darf der Anfragende in seinen Erklärungen zur IP und zur ITSGF die Vermögenswerte der Stiftung nicht angeben, wenn er keine wirtschaftlichen Rechte an ihnen hält. Das Kriterium unterstreicht, dass selbst wenn eine Person Begünstigte oder Mitglied des Leitungsorganes ist, ihre Rechte lediglich eine bloße Erwartung ohne wirtschaftliche Bewertung darstellen, sofern sie keine gesicherten wirtschaftlichen Rechte oder Verfügungsbefugnisse besitzt. Damit fallen sie nicht in den Anwendungsbereich dieser Steuer.

Was das für Sie bedeutet

Diese Entscheidung hat direkte Auswirkungen auf natürliche Personen mit Wohnsitz in Spanien, die Verbindungen zu Unternehmen oder Stiftungen unterhalten, seien diese national oder ausländisch. Wenn Sie Teil der Governance-Struktur einer Stiftung sind oder Begünstigter ihrer Zwecke sind, aber kein echtes Recht oder eine direkte wirtschaftliche Beteiligung am Vermögen haben, dürfen diese Vermögenswerte nicht zu Ihrem persönlichen Nettovermögen gerechnet werden. Der entscheidende Punkt liegt in der Unterscheidung zwischen der Beteiligung an der Verwaltung oder dem Nutzen der Stiftungszwecke und der tatsächlichen wirtschaftlichen Inhaberschaft an den Vermögenswerten.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Art der Rechte zu analysieren, die gegenüber der Stiftung bestehen. Besteht eine Verbindung, muss geprüft werden, ob diese Beziehung Verfügungsbefugnisse oder gesicherte wirtschaftliche Rechte gewährt, die bewertet werden können. Falls sich die Beziehung auf eine bloße Erwartung oder auf Regierungsfunktionen ohne Vermögensrechte beschränkt, dürfen die Vermögenswerte der Stiftung nicht in der Erklärung zur Vermögensteuer angegeben werden. Aufgrund der Komplexität dieser Strukturen wird empfohlen, jede rechtliche Situation individuell zu bewerten.