Impossibilité de rectifier la valeur déclarée en ITP si elle est la plus élevée

La détermination de la base imposable dans l'Impôt sur les Transmissions de Patrimoine et les Actes Juridiques Documentés (ITPAJD) présente des scénarios complexes lorsque le bien immobilier faisant l'objet de l'opération ne dispose pas de valeur de référence cadastrale. Dans ces cas, la réglementation établit un système de comparaison de magnitudes pour déterminer le montant sur lequel l'impôt sera appliqué.

Ce qu'a résolu la DGT

La Direction Générale des Tributs (DGT) a abordé la question de savoir s'il est possible de rectifier le contenu d'une autoliquidation une fois celle-ci présentée. Le critère se concentre sur la règle de la plus grande magnitude. Lorsqu'il n'existe pas de valeur de référence cadastrale, la base imposable doit être la plus élevée de ces trois magnitudes :

• La valeur déclarée par les intéressés.
• Le prix convenu lors de l'opération.
• La valeur de marché.

La résolution détermine que, si la valeur déclarée par les contribuables est la plus élevée des trois magnitudes mentionnées, ladite valeur n'est pas susceptible de rectification ultérieure. Cela implique que l'administration considère que la base imposable a déjà été fixée correctement selon le principe de la plus grande magnitude.

Ce que cela signifie pour vous

Cette résolution a un impact direct pour les personnes physiques qui acquièrent un logement. Si, lors de l'autoliquidation de l'impôt, on choisit de déclarer une valeur qui, après comparaison, s'avère être la plus élevée des trois paramètres légaux, le contribuable perd la possibilité de corriger ce chiffre à la baisse à l'avenir. La décision prise au moment de la présentation revêt un caractère définitif si elle remplit cette condition d'être la magnitude supérieure.

Ce qu'il convient de faire

En l'absence de valeur de référence cadastrale, il est fondamental de réaliser une analyse rigoureuse des trois magnitudes avant de présenter l'autoliquidation. Étant donné que la rectification ne sera pas viable si la valeur déclarée est la plus élevée, il faut s'assurer que le montant consigné reflète fidèlement la réalité économique de l'opération et s'ajuste à la réglementation en vigueur. Il est nécessaire d'évaluer chaque situation particulière pour éviter des erreurs dans la détermination de la base imposable.