Impossibilité d'appliquer la réduction de 95 % à l'ISD si le donateur est une personne morale

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent concernant les limites des réductions applicables à l'Impôt sur les Successions et les Donations (ISD). La consultation porte sur la détermination de la possibilité d'appliquer la réduction prévue à l'article 20.6 de la Loi sur l'Impôt sur les Successions et les Donations lorsque la donation provient d'une entité juridique.

Ce qu'a résolu la DGT

L'organisme a statué qu'il n'est pas possible d'appliquer la réduction de 95 % dans ce scénario. Le critère repose sur plusieurs exigences légales qui ne sont pas remplies lorsque le donateur est une société :

• Assujetti à l'Impôt sur le Patrimoine : La réglementation exige que le donateur ait droit à l'exonération de l'Impôt sur le Patrimoine, condition que les personnes morales ne peuvent remplir car elles ne sont pas assujetties à cet impôt.
• Lien familial : La réduction est conditionnée au fait que le donateur soit le conjoint, un descendant ou un adopté, liens qui n'existent pas entre un donataire et une entité juridique.
• Conditions personnelles : Les conditions d'âge, d'incapacité du donateur ou l'exercice de fonctions de direction requises par la norme pour ce bénéfice ne sont pas remplies.

Ce que cela signifie pour vous

Cette décision a un impact direct sur la planification de la transmission d'actifs. Si un particulier reçoit une donation provenant d'une société, il ne pourra pas bénéficier de la réduction de 95 % établie par la Loi 29/1987. Cela implique que la charge fiscale sera plus élevée que ce que l'on pourrait attendre si l'on confondait la nature de l'entité avec celle d'une personne physique.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'analyser la structure de propriété et la nature des donateurs dans toute opération de transmission de biens. Étant donné que l'application de cet avantage dépend strictement de la condition personnelle et fiscale du donateur, chaque opération doit être analysée individuellement pour déterminer la charge fiscale réelle et éviter des erreurs lors de la liquidation de l'impôt.