Unmöglichkeit der Anwendung der 95 %-Minderung bei der Schenkungsteuer, wenn der Schenker eine juristische Person ist

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium zu den Grenzen der anwendbaren Minderungen bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer (ISD) veröffentlicht. Die Anfrage konzentriert sich auf die Frage, ob die in Artikel 20.6 des Gesetzes über die Erbschaft- und Schenkungsteuer vorgesehene Minderung angewendet werden kann, wenn die Schenkung von einer juristischen Person stammt.

Was die DGT entschieden hat

Die Behörde hat entschieden, dass es in diesem Szenario nicht möglich ist, die 95 %-Minderung anzuwenden. Das Kriterium stützt sich auf mehrere gesetzliche Anforderungen, die nicht erfüllt sind, wenn der Schenker eine Gesellschaft ist:

• Steuerpflichtiger der Vermögenssteuer: Die Vorschriften verlangen, dass der Schenker Anspruch auf die Befreiung von der Vermögenssteuer hat – eine Bedingung, die juristische Personen nicht erfüllen können, da sie keine Steuerpflichtigen dieser Steuer sind.
• Familiäre Beziehung: Die Minderung ist davon abhängig, dass der Schenker der Ehegatte, ein Abkömmling oder ein Adoptierter ist – Bindungen, die zwischen einem Beschenkten und einer juristischen Person nicht existieren.
• Persönliche Bedingungen: Die Anforderungen an das Alter, die Erwerbsunfähigkeit des Schenkers oder die Ausübung von Leitungsfunktionen, die die Norm für diese Vergünstigung verlangt, sind nicht erfüllt.

Was das für Sie bedeutet

Diese Entscheidung hat direkte Auswirkungen auf die Planung der Vermögensübertragung. Wenn eine Privatperson eine Schenkung von einer Gesellschaft erhält, kann sie nicht von der in Gesetz 29/1987 festgelegten 95 %-Minderung profitieren. Dies bedeutet, dass die Steuerlast höher sein wird, als man erwarten könnte, wenn man die Natur der Einheit mit der einer natürlichen Person verwechseln würde.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Eigentümerstruktur und die Art der Schenker bei jeder Übertragung von Vermögenswerten zu analysieren. Da die Anwendung dieser Vergünstigung streng von der persönlichen und steuerlichen Stellung des Schenkers abhängt, muss jede Transaktion einzeln analysiert werden, um die tatsächliche Steuerlast zu ermitteln und Fehler bei der Steuererklärung zu vermeiden.