Imposition des loyers d'un logement en succession non encore partagée

La gestion des biens d'un défunt avant l'attribution définitive de la succession soulève des questions sur l'obligation fiscale des revenus que ceux-ci génèrent. La Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé le traitement fiscal des loyers des biens immobiliers faisant partie d'une succession non encore partagée (herencia yacente).

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation porte sur l'imposition à l'IRPF des revenus dérivés de la location de biens immobiliers appartenant à une succession non encore partagée. Le critère établit que les successions non encore partagées ne possèdent pas la qualité de contribuables de l'IRPF. À la place, elles fonctionnent comme des groupements auxquels les revenus générés sont attribués.

En ce sens, les revenus issus de la location de biens immobiliers sont classés comme revenus du capital immobilier, à condition que leur exploitation ne constitue pas une activité économique. Ces revenus seront attribués aux héritiers selon les règles ou les accords applicables à la succession ou, en l'absence de ceux-ci, ils seront répartis à parts égales entre eux.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes l'héritier d'un bien immobilier qui est loué et que la succession n'a pas encore été attribuée, vous devez tenir compte du fait que ces revenus auront un impact direct sur votre déclaration de revenus. Il ne s'agit pas d'une obligation de la succession en tant qu'entité, mais d'une attribution de revenus qui s'ajoute à vos propres revenus personnels.

La clé réside dans le fait que le revenu ne reste pas dans la "succession", mais qu'il est transmis aux héritiers selon leur participation ou selon ce qui a été convenu dans le processus successoral. Cela implique que le contrôle des revenus et l'imputation correcte des dépenses associées seront fondamentaux pour la déclaration de l'IRPF.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'identifier la réglementation ou les accords qui régissent le partage de la succession afin de déterminer le pourcentage exact du revenu qui vous revient. De même, il convient de vérifier si l'exploitation desdits biens immobiliers remplit les conditions pour être considérée comme une activité économique ou si elle doit être maintenue comme revenu du capital immobilier. Compte tenu de la complexité de l'attribution des revenus, il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière pour assurer la déclaration correcte de ces revenus.