Tributación de los alquileres de una vivienda en herencia yacente

La gestión de los bienes de un fallecido antes de la adjudicación definitiva de la herencia plantea dudas sobre la obligación tributaria de las rentas que estos generen. La Dirección General de Tributos ha precisado el tratamiento fiscal de los alquileres de inmuebles que forman parte de una herencia yacente.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta aborda la tributación en el IRPF de los rendimientos derivados del arrendamiento de inmuebles pertenecientes a una herencia yacente. El criterio establece que las herencias yacentes no ostentan la condición de contribuyentes del IRPF. En su lugar, funcionan como agrupaciones a las que se les atribuyen las rentas generadas.

En este sentido, los ingresos por el arrendamiento de inmuebles se clasifican como rendimientos del capital inmobiliario, siempre que su explotación no constituya una actividad económica. Estas rentas se atribuirán a los herederos siguiendo las normas o pactos que resulten aplicables a la sucesión o, en ausencia de estos, se distribuirán por partes iguales entre los mismos.

Qué significa para ti

Si usted es heredero de un inmueble que se encuentra alquilado y la herencia aún no ha sido adjudicada, debe tener en cuenta que esos ingresos tendrán un impacto directo en su declaración de la renta. No se trata de una obligación de la herencia como entidad, sino de una atribución de rentas que se suma a sus propios rendimientos personales.

La clave reside en que la renta no se queda en la "herencia", sino que fluye hacia los herederos según su participación o lo que se haya pactado en el proceso sucesorio. Esto implica que el control de los ingresos y la correcta imputación de los gastos asociados serán fundamentales para la declaración del IRPF.

Qué conviene hacer

Es necesario identificar la normativa o los pactos que rigen la partición de la herencia para determinar el porcentaje exacto de la renta que le corresponde atribuir. Asimismo, se debe verificar si la explotación de dichos inmuebles cumple los requisitos para ser considerada actividad económica o si debe mantenerse como rendimiento del capital inmobiliario. Dada la complejidad de la atribución de rentas, es recomendable valorar cada situación particular para asegurar la correcta declaración de estos ingresos.