Imposition des dividendes : la propriété juridique prévaut sur la cession à titre gratuit

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent concernant l'attribution des revenus du capital mobilier dans l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF). La consultation porte sur la détermination de qui doit intégrer les dividendes distribués dans sa base imposable lorsqu'il existe une cession à titre gratuit de ces montants à une autre personne.

Ce qu'a résolu la DGT

L'administration a précisé que les dividendes constituent des revenus du capital mobilier qui doivent être intégrés dans la base imposable de l'épargne. Conformément à l'article 11.3 de la Loi de l'IRPF, ces revenus sont attribués aux contribuables qui détiennent la propriété des éléments patrimoniaux, selon les règles de propriété juridique.

En conséquence, la DGT détermine que les dividendes sont imputés au détenteur des parts sociales. Ce critère reste inchangé même dans les cas où l'associé propriétaire décide de céder gratuitement le montant perçu à un autre associé ou à un tiers.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a une incidence directe pour les associés de sociétés qui souhaitent modifier la distribution des bénéfices par des accords de cession de dividendes. Si un associé est le propriétaire juridique des parts, l'obligation fiscale naît dans sa déclaration de revenus, indépendamment de ce qu'il advient de l'argent une fois perçu.

La réglementation en vigueur ne permet pas à la volonté de céder le bénéfice d'altérer la titularité fiscale des revenus. Par conséquent, l'associé qui reçoit la cession gratuite ne pourra pas déclarer ces dividendes comme les siens, car l'attribution fiscale est régie par la propriété des parts et non par la destination finale des fonds.

Ce qu'il convient de faire

Face à l'intention de répartir les bénéfices d'une manière différente du pourcentage de participation formel, il est nécessaire de prendre en compte les implications fiscales de la propriété juridique. La cession de dividendes ne modifie pas la base imposable de l'associé d'origine. Il est recommandé d'évaluer la situation particulière de chaque structure sociétale et la nature des parts afin d'éviter tout différend avec l'Administration fiscale.