Besteuerung von Dividenden: Die rechtliche Inhaberschaft geht der unentgeltlichen Übertragung vor

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium zur Zurechnung von Kapitalerträgen in der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) veröffentlicht. Die Anfrage konzentriert sich auf die Frage, wer die ausgeschütteten Dividenden in seine Bemessungsgrundlage aufnehmen muss, wenn diese Beträge unentgeltlich an eine andere Person übertragen werden.

Was die DGT entschieden hat

Die Verwaltung hat klargestellt, dass Dividenden Kapitalerträge darstellen, die in die Sparbasis (base imponible del ahorro) einzureihen sind. Gemäß Artikel 11.3 des IRPF-Gesetzes (Ley del IRPF) werden diese Erträge den Steuerpflichtigen zugerechnet, die die Inhaberschaft an den Vermögenswerten innehaben, wobei die Regeln der rechtlichen Inhaberschaft gelten.

Folglich stellt die DGT fest, dass Dividenden dem Inhaber der Gesellschaftsanteile zuzurechnen sind. Dieses Kriterium bleibt unverändert, selbst wenn der Inhaber-Gesellschafter beschließt, den erhaltenen Betrag unentgeltlich an einen anderen Gesellschafter oder einen Dritten zu übertragen.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf Gesellschafter von Gesellschaften, die beabsichtigen, die Gewinnverteilung durch Vereinbarungen zur Übertragung von Dividenden zu ändern. Wenn ein Gesellschafter der rechtliche Inhaber der Anteile ist, entsteht die Steuerpflicht in seiner Einkommensteuererklärung, unabhängig davon, was mit dem Geld nach dem Erhalt geschieht.

Die geltende Rechtsvorschrift erlaubt es nicht, dass der Wille zur Übertragung des Gewinns die steuerliche Inhaberschaft der Erträge verändert. Daher kann der Gesellschafter, der die unentgeltliche Übertragung erhält, diese Dividenden nicht als eigene deklarieren, da die steuerliche Zurechnung durch das Eigentum an den Anteilen und nicht durch den endgültigen Verwendungszweck des Bargelds bestimmt wird.

Was ratsam ist

Bei der Absicht, Gewinne anders als nach dem formalen Beteiligungsanteil zu verteilen, müssen die steuerlichen Auswirkungen der rechtlichen Inhaberschaft berücksichtigt werden. Die Übertragung von Dividenden ändert die Bemessungsgrundlage des ursprünglichen Gesellschafters nicht. Es wird empfohlen, die jeweilige Situation der Gesellschaftsstruktur und die Art der Anteile zu prüfen, um Unstimmigkeiten mit der Steuerverwaltung zu vermeiden.