Imposition de la vente de biens immobiliers hérités au titre de l'IRPF

La transmission de biens immobiliers reçus par voie de succession entraîne des obligations fiscales spécifiques au titre de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF). La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé la méthode pour déterminer si l'opération génère une plus-value ou une moins-value patrimoniale devant être intégrée dans la base imposable de l'épargne.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation établit que la différence entre la valeur de transmission et la valeur d'acquisition détermine le résultat patrimonial. Pour déterminer correctement ces valeurs, la DGT indique les critères suivants :

• Valeur d'acquisition : Dans le cas de biens hérités, cette valeur est celle résultant de l'application des règles de l'Impôt sur les Successions et les Donations, sans que celle-ci ne puisse excéder la valeur de marché. À ce montant doivent s'ajouter le montant de l'impôt acquitté et les frais inhérents à l'acquisition.
• Valeur de transmission : Elle correspond au montant réel de l'aliénation, après déduction des frais et taxes que le transmetteur a dû acquitter pour la vente.

Ce résultat, qu'il soit positif ou négatif, est directement intégré dans la base imposable de l'épargne du contribuable.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique ayant reçu un bien immobilier par héritage et que vous décidez de le vendre, il ne suffit pas de considérer le prix d'achat original des défunts. La valeur qui servira de base au calcul fiscal est la valeur déclarée dans l'Impôt sur les Successions et les Donations, ajustée selon la réglementation en vigueur et augmentée des coûts associés à la réception du bien. Une erreur dans la détermination de ces valeurs peut entraîner un liquidation incorrecte de l'IRPF.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier avec précision les documents attestant de la valeur d'acquisition et des frais découlant de l'héritage et de la vente ultérieure. Étant donné que la réglementation de la Loi 35/2006 (LIRPF) et de la Loi 58/2003 (LGT) régit ce calcul, il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière pour s'assurer que l'intégration dans la base d'épargne est correcte selon les données réelles de l'opération.