Tributación de la venta de inmuebles heredados en el IRPF

La transmisión de bienes inmuebles recibidos mediante una herencia conlleva obligaciones fiscales específicas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). La Dirección General de Tributos ha precisado el método para determinar si la operación genera una ganancia o una pérdida patrimonial que deba integrarse en la base imponible del ahorro.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta establece que la diferencia entre el valor de transmisión y el valor de adquisición determina el resultado patrimonial. Para determinar correctamente estos valores, la DGT señala los siguientes criterios:

• Valor de adquisición: En el caso de bienes heredados, este valor es el que resulte de aplicar las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, sin que este pueda exceder el valor de mercado. A este importe se le deben sumar la cuota del impuesto satisfecha y los gastos inherentes a la adquisición.
• Valor de transmisión: Corresponde al importe real de la enajenación, tras deducir los gastos y tributos que el transmitente haya tenido que satisfacer por la venta.

Este resultado, ya sea positivo o negativo, se integra directamente en la base imponible del ahorro del contribuyente.

Qué significa para ti

Si usted es una persona física que ha recibido un inmueble por herencia y decide venderlo, no basta con considerar el precio de compra original de los causantes. El valor que servirá de base para el cálculo fiscal es el valor declarado en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ajustado según la normativa vigente y sumando los costes asociados a la recepción del bien. Un error en la determinación de estos valores puede derivar en una liquidación incorrecta del IRPF.

Qué conviene hacer

Es necesario verificar con precisión los documentos que acreditan el valor de adquisición y los gastos derivados de la herencia y la posterior venta. Dado que la normativa de la Ley 35/2006 (LIRPF) y la Ley 58/2003 (LGT) rigen este cálculo, se recomienda valorar cada situación particular para asegurar que la integración en la base del ahorro sea la correcta según los datos reales de la operación.