Imposition de l'indemnité d'une assurance d'assistance familiale à l'ISD
La Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié le traitement fiscal applicable aux sommes perçues au titre d'une indemnité d'assurance d'assistance familiale dans un scénario où la titularité du contrat et la qualité de bénéficiaire incombent à des personnes différentes.
Ce qu'a résolu la DGT
La consultation analyse l'obligation de liquider l'Impôt sur les Successions et les Donations (ISD) lorsqu'une femme reçoit une indemnité d'invalidité d'une assurance dont le souscripteur est son mari. L'organe consultatif a résolu qu'en raison de la distinction entre le contractant et le bénéficiaire, les sommes perçues sont soumises à l'ISD.
Le critère se fonde sur le fait que ce type d'opérations est considéré comme une transaction juridique à titre gratuit réalisée "inter vivos". Selon les dispositions de l'article 12.e) du Règlement de l'Impôt sur les Successions et les Donations (RISD), ce type de transfert de richesse relève de la réglementation sur les donations, obligeant le bénéficiaire à présenter la déclaration d'impôt correspondante.
Ce que cela signifie pour vous
Ce critère a une incidence directe pour tout particulier bénéficiaire d'une police d'assurance d'assistance familiale ou d'assurance vie, dès lors que le souscripteur du contrat est une autre personne. Si vous recevez une indemnité découlant d'un contrat que vous n'avez pas souscrit personnellement, l'Administration fiscale considère que vous avez reçu un enrichissement patrimonial à titre gratuit.
Il est fondamental de comprendre que la nature de l'indemnité ne dispense pas de l'obligation fiscale si les conditions d'identité entre le souscripteur et le bénéficiaire ne sont pas remplies. La réglementation applicable dans ce cas est la Loi 29/1987 (LISD) et le RD 1629/1991 (RISD).
Ce qu'il convient de faire
Lors de la réception de sommes au titre d'assurances d'assistance familiale où le souscripteur est un tiers, il est nécessaire de vérifier la structure du contrat et la réglementation autonome applicable pour déterminer la charge fiscale exacte. Il convient d'évaluer l'obligation de présenter la déclaration de l'Impôt sur les Successions et les Donations afin d'éviter d'éventuelles sanctions de la part de l'Agence fiscale. Chaque situation contractuelle doit être analysée pour déterminer le cadre juridique précis de l'opération.
Questions fréquentes
- Quand une indemnité d'assurance est-elle soumise à l'Impôt sur les Successions et les Donations ?
- Lorsque le souscripteur de l'assurance et le bénéficiaire de l'indemnité sont des personnes différentes.
- Quel type d'opération est considéré comme la réception de cette indemnité ?
- Elle est considérée comme une transaction juridique à titre gratuit réalisée inter vivos, selon le Règlement de l'ISD.