Tributación de la indemnización de un seguro de asistencia familiar en el ISD

La Dirección General de Tributos ha clarificado el tratamiento fiscal aplicable a las cantidades percibidas por concepto de indemnización de un seguro de asistencia familiar en un escenario donde la titularidad del contrato y la condición de beneficiario recaen en personas diferentes.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta analiza la obligación de liquidar el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) cuando una mujer recibe una indemnización por invalidez de un seguro cuyo tomador es su marido. El órgano consultivo ha resuelto que, al existir una distinción entre el contratante y el beneficiario, las cantidades percibidas están sujetas al ISD.

El criterio se fundamenta en que este tipo de operaciones se consideran un negocio jurídico gratuito realizado "inter vivos". Según lo establecido en el artículo 12.e) del Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (RISD), este tipo de transferencias de riqueza encajan en la normativa de donaciones, obligando al beneficiario a presentar la correspondiente liquidación del impuesto.

Qué significa para ti

Este criterio tiene una incidencia directa para cualquier particular que sea beneficiario de una póliza de seguro de asistencia familiar o de vida, siempre que el tomador del contrato sea otra persona. Si usted recibe una indemnización derivada de un contrato que no ha suscrito personalmente, la Administración Tributaria considera que ha recibido un incremento patrimonial gratuito.

Es fundamental comprender que la naturaleza de la indemnización no la exime de la obligación tributaria si no se cumplen los requisitos de identidad entre tomador y beneficiario. La normativa aplicable en este supuesto es la Ley 29/1987 (LISD) y el RD 1629/1991 (RISD).

Qué conviene hacer

Ante la recepción de cantidades por seguros de asistencia familiar donde el tomador sea un tercero, es necesario verificar la estructura del contrato y la normativa autonómica aplicable para determinar la carga fiscal exacta. Se debe evaluar la obligación de presentar la liquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones para evitar posibles sanciones por parte de la Agencia Tributaria. Cada situación contractual debe ser analizada para determinar el encaje jurídico preciso de la operación.