Honoraires de procurateur inférieurs au tarif et leur impact sur l'IRPF

La détermination des revenus au titre de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) suscite souvent des doutes lorsque les prix convenus ne correspondent pas aux barèmes officiels. Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a émis un critère pertinent concernant l'application de la règle de valorisation à la valeur de marché dans le cas des professionnels de la procuration.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation posée analysait si le fait de négocier des honoraires avec un client pour un montant inférieur à celui établi par le tarif professionnel entraînait des effets fiscaux automatiques au titre de l'IRPF. La DGT a statué que la fixation d'honoraires en dessous du tarif n'active pas automatiquement la règle de valorisation à la valeur de marché prévue à l'article 28.4 de la Loi de l'IRPF.

Selon le critère de l'Administration, l'application de ladite règle de valorisation ne s'applique que dans deux scénarios spécifiques :

• Lorsque la prestation de services est réalisée à titre gratuit.
• Lorsque la rémunération convenue est notoirement inférieure à la valeur normale sur le marché.

La résolution souligne que le simple non-respect du tarif ne constitue pas une preuve suffisante pour considérer que le prix est notoirement inférieur à celui du marché. Déterminer si un prix est réellement inférieur à la valeur normale est une question de fait qui doit être analysée dans chaque cas particulier.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a une incidence directe sur les professionnels indépendants qui exercent l'activité de procuration. Si vous convenez d'honoraires avec vos clients qui s'avèrent inférieurs aux barèmes du RD 434/2024, vous ne devez pas supposer que l'Agence Tributaire vous obligera automatiquement à déclarer des revenus supérieurs basés sur la valeur de marché.

Cependant, la distinction entre une remise commerciale et une rémunération notoirement inférieure est essentielle. L'Administration conserve la faculté de vérifier si le prix convenu s'écarte de la réalité économique du secteur, mais la charge de la preuve et la nature du prix doivent être évaluées individuellement.

Ce qu'il convient de faire

Face à la possibilité de convenir d'honoraires en dessous des tarifs, il est nécessaire de prendre en compte la réalité du marché et la justification de ces tarifs. Chaque situation professionnelle est différente et l'application de la réglementation de la LIRPF dépendra de la capacité à démontrer que le prix convenu maintient une relation raisonnable avec la valeur normale de la prestation.