Prozessbevollmächtigter-Honorare unterhalb der Gebührenordnung und deren Auswirkungen auf die Einkommensteuer

Die Ermittlung der Einkünfte für die Einkommensteuer (IRPF) führt häufig zu Zweifeln, wenn die vereinbarten Preise nicht den offiziellen Gebührensätzen entsprechen. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) ein relevantes Kriterium zur Anwendung der Bewertung nach Marktwert im Falle von Prozessbevollmächtigten (Procuradores) veröffentlicht.

Was die DGT entschieden hat

In der vorliegenden Anfrage wurde analysiert, ob die Verhandlung von Honoraren mit einem Mandanten zu einem Betrag, der unter dem in der Berufsgebührenordnung festgelegten Satz liegt, automatische steuerliche Auswirkungen auf die IRPF hat. Die DGT hat entschieden, dass die Festsetzung von Honoraren unterhalb der Gebührenordnung die in Artikel 28.4 des IRPF-Gesetzes (Ley del IRPF) vorgesehene Regelung zur Bewertung nach Marktwert nicht automatisch auslöst.

Nach dem Kriterium der Verwaltung findet die Anwendung dieser Bewertungsregel nur in zwei spezifischen Szenarien Anwendung:

• Wenn die Erbringung der Dienstleistung unentgeltlich erfolgt.
• Wenn die vereinbarte Vergütung offensichtlich unter dem Normalwert am Markt liegt.

Die Entscheidung unterstreicht, dass die bloße Nichteinhaltung der Gebührenordnung kein ausreichender Beweis dafür ist, dass der Preis offensichtlich unter dem Marktwert liegt. Die Feststellung, ob ein Preis tatsächlich unter dem Normalwert liegt, ist eine Sachfrage, die in jedem Einzelfall analysiert werden muss.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf selbstständige Berufsträger, die als Prozessbevollmächtigte tätig sind. Wenn Sie mit Ihren Mandanten Honorare vereinbaren, die unter den Sätzen des RD 434/2024 liegen, sollten Sie nicht davon ausgehen, dass die Steuerbehörde Sie automatisch dazu verpflichtet, höhere Einkünfte auf Basis des Marktwerts zu deklarieren.

Dennoch ist die Unterscheidung zwischen einem gewerblichen Rabatt und einer offensichtlich zu niedrigen Vergütung entscheidend. Die Verwaltung behält sich das Recht vor zu prüfen, ob der vereinbarte Preis von der wirtschaftlichen Realität des Sektors abweicht, aber die Beweislast und die Art des Preises müssen individuell bewertet werden.

Was ratsam ist

Angesichts der Möglichkeit, Honorare unterhalb der Gebührenordnungen zu vereinbaren, ist es notwendig, die Marktrealität und die Rechtfertigung dieser Tarife zu berücksichtigen. Jede berufliche Situation ist unterschiedlich, und die Anwendung der Vorschriften des IRPF-Gesetzes hängt von der Fähigkeit ab, nachzuweisen, dass der vereinbarte Preis in einer angemessenen Beziehung zum Normalwert der Leistung steht.