Évaluation des véhicules en leasing : le critère de 20 % de la valeur de marché

L'évaluation de l'avantage en nature découlant de l'utilisation de véhicules sous la modalité du leasing (renting) a suscité des doutes sur la question de savoir si le montant imposable doit correspondre au coût réel supporté par l'entreprise pour le contrat. La Direction Générale des Tributs (DGT) a clarifié la procédure applicable à ce cas de figure.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation examine s'il est possible d'évaluer l'avantage en nature sur la base du coût réel que représente pour le payeur l'utilisation d'un véhicule en leasing. Le critère de la DGT détermine que, pour les véhicules qui ne sont pas la propriété du payeur, l'évaluation doit être réalisée en appliquant 20 % par an de la valeur de marché que correspondrait le véhicule s'il était neuf.

Cette valeur de marché doit inclure les frais et les taxes, et elle est déterminée conformément à la valeur existante au moment de la conclusion du contrat de leasing. Il est important de souligner que cet avantage comprend les assurances, les taxes et l'entretien, mais exclut la dépense de carburant. Par ailleurs, la réglementation permet une réduction allant jusqu'à 30 % de l'évaluation si le véhicule est écoénergétique, en respectant les limites d'émissions et les valeurs établies.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a un impact direct tant pour l'entreprise que pour le salarié :

• Pour l'entreprise : Elle doit appliquer strictement la règle des 20 % de la valeur de marché pour les véhicules en leasing, sans possibilité d'utiliser le coût réel du contrat pour l'évaluation de l'avantage en nature.
• Pour le salarié : S'il dispose de la possibilité d'utiliser le véhicule à des fins privées, il devra être imposé sur 20 % de la valeur de marché de celui-ci, indépendamment de ce que l'entreprise paie mensuellement pour le leasing.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier que le calcul de l'avantage en nature sur la fiche de paie est conforme à la réglementation de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) et à la valeur de marché du véhicule au moment de la signature du contrat. Il convient de vérifier si le véhicule répond aux exigences d'efficacité énergétique pour appliquer la réduction correspondante de 30 % et de s'assurer que le coût du carburant est géré séparément afin de ne pas gonfler l'évaluation.