Bewertung von Leasingfahrzeugen: Das Kriterium von 20 % des Marktwerts

Die Bewertung des Sachbezugs aus der Nutzung von Fahrzeugen im Rahmen eines Leasingvertrags (Renting) hat Zweifel darüber aufgeworfen, ob der zu versteuernde Betrag mit den tatsächlichen Kosten übereinstimmen muss, die das Unternehmen durch den Vertrag trägt. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat das anwendbare Verfahren für diesen Fall klargestellt.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage befasst sich mit der Frage, ob es möglich ist, den Sachbezug für die Nutzung eines Leasingfahrzeugs anhand der tatsächlichen Kosten zu bewerten, die dem Zahler entstehen. Das Kriterium der DGT legt fest, dass bei Fahrzeugen, die nicht Eigentum des Zahlers sind, die Bewertung unter Anwendung von 20 % des jährlichen Marktwerts erfolgen muss, den das Fahrzeug als Neuwagen hätte.

Dieser Marktwert muss die Ausgaben und Steuern enthalten und wird entsprechend dem Wert zum Zeitpunkt des Abschlusses des Leasingvertrags ermittelt. Es ist wichtig hervorzuheben, dass dieser Sachbezug Versicherungen, Steuern und Wartung umfasst, aber die Kraftstoffkosten ausschließt. Zudem erlaubt die Vorschrift eine Reduzierung der Bewertung um bis zu 30 %, wenn das Fahrzeug energieeffizient ist und die festgelegten Emissionsgrenzwerte und Werte einhält.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen sowohl auf das Unternehmen als auch auf den Arbeitnehmer:

• Für das Unternehmen: Es muss die 20-%-Regel des Marktwerts für Leasingfahrzeuge strikt anwenden, ohne die Möglichkeit, die tatsächlichen Kosten des Vertrags für die Bewertung des Sachbezugs zu nutzen.
• Für den Arbeitnehmer: Wenn er zur privaten Nutzung des Fahrzeugs berechtigt ist, muss er 20 % des Marktwerts des Fahrzeugs versteuern, unabhängig davon, was das Unternehmen monatlich für das Leasing zahlt.

Was ratsam ist

Es ist notwendig zu überprüfen, ob die Berechnung des Sachbezugs auf der Gehaltsabrechnung den Vorschriften der Einkommensteuer (IRPF) und dem Marktwert des Fahrzeugs zum Zeitpunkt der Vertragsunterzeichnung entspricht. Es sollte geprüft werden, ob das Fahrzeug die Anforderungen an die Energieeffizienz erfüllt, um die entsprechende Reduzierung von 30 % anzuwenden, und sichergestellt werden, dass die Kraftstoffkosten separat verwaltet werden, um die Bewertung nicht künstlich aufzublähen.