Donation de participations : aucun délai de détention minimum n'est requis

La transmission de participations sociales d'entreprises familiales à des descendants est une opération clé de la planification successorale. Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a émis un critère pertinent concernant la durée de détention nécessaire pour accéder à la réduction prévue par la Loi sur l'Impôt sur les Successions et les Donations (LISD).

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation portait sur le temps qui doit s'écouler après une augmentation de capital social (par l'apport d'un bien immobilier de la société de communauté de biens) pour que la donation ultérieure de participations au fils puisse bénéficier de la réduction prévue à l'article 20.6 de la LISD.

La DGT a statué qu'il n'est pas nécessaire qu'une période déterminée s'écoule pendant laquelle les participations figurent dans le patrimoine des donateurs. Le critère établit que les conditions d'exonération doivent être remplies au moment de l'exigibilité de la donation, c'est-à-dire le jour où l'acte ou le contrat est conclu. Dans le cas d'acquisitions entre vifs, l'exigence du pourcentage de contrôle familial doit être respectée au cours de la période fiscale précédant celle de la donation.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère est fondamental pour les donateurs qui cherchent à transmettre le contrôle de leurs entreprises à leurs enfants tout en bénéficiant d'avantages fiscaux. La résolution confirme que la loi n'exige pas de période d'attente ou de maturation de la propriété des participations avant de procéder à la donation.

Toutefois, il est important de noter que la structure du capital et l'activité de la société sont des éléments qui influencent directement le respect des conditions d'exonération. La validité de l'avantage fiscal dépendra du fait que, au moment de la donation, les conditions de contrôle et d'activité exigées par la réglementation en vigueur soient remplies.

Ce qu'il convient de faire

Étant donné que l'application de la réduction dépend de la réunion de conditions spécifiques au moment de l'exigibilité, il est nécessaire d'analyser la situation patrimoniale et la structure de la société avant de formaliser la transmission. Chaque scénario d'augmentation de capital ou de changement dans la composition de l'actionnariat doit être évalué pour s'assurer que les pourcentages de contrôle familial exigés par la Loi 29/1987 sont respectés.