Schenkung von Geschäftsanteilen: Keine Mindesthaltedauer erforderlich

Die Übertragung von Geschäftsanteilen an Familienunternehmen auf Nachkommen ist ein zentraler Aspekt der Nachfolgeplanung. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) ein relevantes Kriterium bezüglich der erforderlichen Haltedauer veröffentlicht, um den in dem Gesetz über die Erbschaft- und Schenkungsteuer (LISD) vorgesehenen Abzug in Anspruch zu nehmen.

Was die DGT entschieden hat

Die vorliegende Anfrage bezog sich darauf, wie viel Zeit nach einer Kapitalerhöhung (durch die Einbringung einer Immobilie der Gemeinschaft von Ehegatten) verstreichen muss, damit die anschließende Schenkung der Anteile an das Kind von dem Abzug gemäß Artikel 20.6 der LISD profitieren kann.

Die DGT hat entschieden, dass der Ablauf eines bestimmten Zeitraums, in dem sich die Anteile im Vermögen der Schenker befinden, nicht erforderlich ist. Das Kriterium legt fest, dass die Voraussetzungen für die Befreiung zum Zeitpunkt der Entstehung der Schenkung erfüllt sein müssen, d. h. an dem Tag, an dem der Akt oder Vertrag geschlossen wird. Im Falle von Schenkungen unter Lebenden muss die Anforderung des familiären Kontrollanteils im vorangegangenen Veranlagungszeitraum vor der Schenkung vorliegen.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium ist von grundlegender Bedeutung für Schenkende, die die Kontrolle über ihre Unternehmen mit steuerlichen Vorteilen an ihre Kinder übertragen möchten. Die Entscheidung bestätigt, dass das Gesetz keine Wartezeit oder eine Reifezeit des Eigentums an den Anteilen vorschreibt, bevor die Schenkung vollzogen werden kann.

Es ist jedoch wichtig zu beachten, dass die Kapitalstruktur und die Tätigkeit der Gesellschaft Elemente sind, die die Erfüllung der Befreiungsvoraussetzungen direkt beeinflussen. Die Gültigkeit des Steuervorteils hängt davon ab, dass zum Zeitpunkt der Schenkung die von der geltenden Rechtsvorschrift geforderten Kontroll- und Tätigkeitsbedingungen erfüllt sind.

Was ratsam ist

Da die Anwendung des Abzugs von der Erfüllung spezifischer Anforderungen zum Zeitpunkt der Entstehung abhängt, ist es notwendig, die Vermögenssituation und die Struktur der Gesellschaft zu analysieren, bevor die Übertragung formalisiert wird. Jedes Szenario einer Kapitalerhöhung oder einer Änderung der Aktionärsstruktur muss bewertet werden, um sicherzustellen, dass die durch das Gesetz 29/1987 geforderten Prozentsätze der familiären Kontrolle eingehalten werden.