Donation d'une partie de la résidence principale au conjoint : impact sur l'IRPF

La transmission d'une partie de la propriété de la résidence principale au profit du conjoint par voie de donation entraîne des implications fiscales qui doivent être analysées avec précision. La Dirección General de Tributos (DGT) a récemment clarifié le traitement de ces opérations au regard de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation porte sur le traitement fiscal de la donation d'une partie d'un bien immobilier destiné à la résidence principale au conjoint. Le critère établit que ladite opération génère une variation du patrimoine qui donne lieu à une plus-value ou une moins-value patrimoniale, conformément aux dispositions de l'article 33.1 de la Loi sur l'IRPF.

Pour déterminer le résultat de l'opération, il convient d'appliquer la différence entre les valeurs d'acquisition et de transmission, en suivant les règles des transmissions à titre gratuit établies à l'article 36 de la réglementation en vigueur. Il est important de souligner que, si l'opération se solde par une moins-value patrimoniale, celle-ci ne sera pas déductible pour le contribuable, puisqu'il s'agit d'une transmission à titre gratuit par acte entre vifs.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous décidez de donner une partie de votre résidence principale à votre conjoint, vous devez considérer que l'opération n'est pas fiscalement neutre. S'il existe une plus-value, celle-ci devra être intégrée dans l'assiette de l'impôt sur l'épargne du donateur. Cela implique que la valeur de la partie transmise sera comparée à sa valeur d'acquisition pour calculer le bénéfice économique résultant.

Ce qu'il convient de faire

Face à une telle situation, il est nécessaire d'évaluer la situation patrimoniale des deux conjoints et l'impact que l'intégration de la plus-value dans l'assiette de l'épargne aura sur votre déclaration de revenus. Il est recommandé d'analyser les valeurs d'acquisition et les valeurs de transmission avant de formaliser l'acte afin de comprendre la charge fiscale que cela pourrait représenter. Chaque scénario nécessite une évaluation individualisée des données techniques et de la réglementation applicable.