Dissolution du régime de communauté de biens : pas de plus-value en l'absence d'excès d'attribution

La dissolution du régime économique de communauté de biens est un processus courant lors des séparations ou des divorces, mais son traitement fiscal peut susciter des doutes, notamment en ce qui concerne la valorisation des biens attribués à chaque conjoint.

Ce qu'a décidé la DGT

La Direction Générale des Tributs (DGT) a analysé si la dissolution de la communauté de biens permet l'application de la neuvième disposition transitoire de la Loi sur l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (Ley del IRPF) pour actualiser la valeur des biens. Le critère établit que la dissolution ne constitue pas une altération de la composition du patrimoine, tant que l'attribution respecte strictement la quote-part de propriété de chaque conjoint.

Dans ce scénario, l'administration détermine que :

• Il n'y a ni gain ni perte patrimoniale.
• Il n'est pas possible de procéder à une actualisation de la valeur des biens.
• Le bien conserve sa valeur d'acquisition d'origine et sa date d'acquisition pour les transmissions futures.

Une altération patrimoniale, avec ses conséquences fiscales, ne se produirait que si des biens étaient attribués pour une valeur supérieure à la quote-part de propriété revenant à l'un des conjoints.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique en train de dissoudre votre régime de communauté de biens, il est fondamental de comprendre que la simple répartition des biens selon ce qui revient légalement à chaque partie n'est pas un événement permettant de « réinitialiser » la valeur de vos actifs aux prix du marché. Si le bien est attribué en respectant le pourcentage de propriété de chaque conjoint, pour l'Agence Tributaire, la valeur reste celle qu'il avait lors de son acquisition d'origine.

Cela implique que, lors d'une vente future de ce bien, le calcul de la plus-value ou de la moins-value patrimoniale se fera sur la base du coût d'acquisition initial, et non sur la valeur qu'il avait au moment de la dissolution de la communauté de biens.

Ce qu'il convient de faire

Face à un processus de dissolution de communauté de biens, il est nécessaire d'analyser la composition des biens et les quotes-parts de propriété de chaque partie. Si l'intention est d'actualiser les valeurs, il faut évaluer si l'attribution des biens excède la quote-part de propriété de l'un des conjoints, car ce n'est que dans ce cas qu'une altération patrimoniale avec des effets sur l'IRPF se produirait. Chaque situation nécessite une analyse détaillée de la réglementation en vigueur pour éviter des erreurs dans le règlement des impôts.