Auflösung der Gütergemeinschaft: Ohne Übertragung von Überschüssen entsteht kein Veräußerungsgewinn

Die Auflösung des Güterstandes der Gütergemeinschaft ist ein üblicher Prozess bei Trennungen oder Scheidungen, aber die steuerliche Behandlung kann Fragen aufwerfen, insbesondere im Hinblick auf die Bewertung der Vermögenswerte, die jedem Ehegatten zugewiesen werden.

Was die DGT entschieden hat

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat analysiert, ob die Auflösung der Gütergemeinschaft die Anwendung der neunten Übergangsbestimmung des IRPF-Gesetzes (Ley del IRPF) zur Aktualisierung des Wertes der Vermögenswerte ermöglicht. Das Kriterium legt fest, dass die Auflösung keine Änderung in der Zusammensetzung des Vermögens darstellt, sofern die Zuweisung strikt dem Eigentumsanteil des jeweiligen Ehegatten entspricht.

In diesem Szenario stellt die Verwaltung fest, dass:

• Weder ein Veräußerungsgewinn noch ein Veräußerungsverlust entsteht.
• Eine Aktualisierung der Werte der Vermögenswerte nicht möglich ist.
• Der Vermögenswert seinen ursprünglichen Anschaffungswert und sein Anschaffungsdatum für zukünftige Übertragungen behält.

Eine Änderung des Vermögens mit den daraus resultierenden steuerlichen Folgen würde nur dann eintreten, wenn Vermögenswerte zu einem Wert zugewiesen würden, der über dem Eigentumsanteil liegt, der einem der Ehegatten zusteht.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die ihren Güterstand der Gütergemeinschaft auflöst, ist es wichtig zu verstehen, dass die bloße Aufteilung der Vermögenswerte gemäß dem gesetzlichen Anteil der Parteien kein Ereignis ist, das es ermöglicht, den Wert Ihrer Vermögenswerte auf Marktpreise „zurückzusetzen“. Wenn der Vermögenswert unter Einhaltung des Eigentumsanteils jedes Ehegatten zugewiesen wird, bleibt der Wert für die Steuerbehörde (Agencia Tributaria) derjenige, den er zum Zeitpunkt des ursprünglichen Erwerbs hatte.

Dies bedeutet, dass bei einem zukünftigen Verkauf dieses Vermögenswertes die Berechnung des Veräußerungsgewinns oder -verlustes auf der Grundlage der ursprünglichen Anschaffungskosten erfolgt und nicht auf dem Wert, den er zum Zeitpunkt der Auflösung der Gütergemeinschaft hatte.

Was ratsam ist

Im Falle eines Prozesses zur Auflösung der Gütergemeinschaft ist es notwendig, die Zusammensetzung der Vermögenswerte und die Eigentumsanteile jeder Partei zu analysieren. Wenn die Absicht besteht, Werte zu aktualisieren, muss geprüft werden, ob die Zuweisung der Vermögenswerte den Eigentumsanteil eines der Ehegatten übersteigt, da nur in diesem Fall eine Änderung des Vermögens mit Auswirkungen auf die Einkommensteuer (IRPF) eintreten würde. Jede Situation erfordert eine detaillierte Analyse der geltenden Vorschriften, um Fehler bei der Steuererklärung zu vermeiden.