Détermination de la valeur d'acquisition des participations lors de la liquidation de sociétés

La liquidation d'une société implique la détermination de la plus-value ou de la moins-value patrimoniale subie par l'associé. Ce calcul dépend directement de la différence entre la valeur des biens reçus et la valeur d'acquisition des participations qui s'éteignent.

Ce qu'a résolu la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a abordé la question de la valeur qui doit être appliquée comme valeur d'acquisition lorsqu'il s'agit de valeurs non admises à la négociation. Le critère établit que la plus-value ou la moins-value patrimoniale lors de la liquidation est la différence entre la valeur de marché des biens reçus et la valeur d'acquisition de la participation.

Dans le cas spécifique des participations qui ne sont pas cotées en bourse, la valeur d'acquisition que l'acquéreur doit prendre en compte sera celle déterminée par l'Administration fiscale selon les règles établies à l'article 37.1.b) de la Loi sur l'IRPF (LIRPF).

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes associé d'une société entrant en processus de liquidation, le calcul de votre impact fiscal au titre de l'IRPF n'est pas arbitraire. Le coût historique ou la valeur nominale des participations ne suffisent pas si celles-ci ne sont pas admises à la négociation.

La pertinence de ce critère réside dans le fait que la valeur d'acquisition pour l'associé sera subordonnée à la méthodologie d'évaluation que l'AEAT appliquera conformément à la réglementation en vigueur. Cela conditionne directement la base imposable de la plus-value ou de la moins-value patrimoniale qui devra être déclarée lors de votre liquidation d'impôts.

Ce qu'il convient de faire

Face à un scénario de liquidation de société, il est nécessaire de :

• Identifier si les participations faisant l'objet de l'opération sont admises à la négociation.
• Analyser l'application des règles de l'article 37.1.b) de la LIRPF pour déterminer la valeur d'acquisition applicable.
• Évaluer chaque situation particulière pour s'assurer que le calcul de la plus-value ou de la moins-value patrimoniale est conforme à la réglementation de la Loi sur l'IRPF et de la Loi générale fiscale.