Détermination de la base imposable lors de la transmission d'immeubles

La détermination de la base imposable dans l'Impôt sur les Transmissions de Patrimoine et les Actes Juridiques Documentés (ITPAJD) est un aspect critique de toute opération d'acquisition de biens immobiliers. Une récente consultation contraignante de la Direction Générale des Tributs (DGT) établit les règles pour déterminer quelle valeur doit être utilisée comme base pour le calcul de l'impôt.

Ce qu'a résolu la DGT

L'autorité fiscale a précisé que la base imposable sera la valeur de référence du cadastre immobilier en vigueur à la date de l'exigibilité. Toutefois, cette valeur n'est pas absolue s'il existe des montants supérieurs. Le critère établit que :

• Si la valeur déclarée ou le prix convenu lors de l'opération est supérieur à la valeur de référence, la plus élevée de ces magnitudes sera retenue.
• Dans les cas où il n'existe pas de valeur de référence cadastrale, la base imposable sera la plus élevée entre la valeur déclarée, le prix convenu ou la valeur de marché.

Cette résolution se fonde sur le TRLITPAJD (RDLeg 1/1993) et la Loi Générale Tributaire (Ley 58/2003).

Ce que cela signifie pour vous

Pour les entités qui acquièrent des propriétés, ce critère implique que la valeur de référence cadastrale agit comme un minimum, mais pas comme un plafond. Si le prix d'achat est plus élevé que ce qu'indique le Cadastre, l'impôt sera calculé sur ce prix supérieur. Cela oblige les entreprises à effectuer une vérification préalable des deux valeurs afin d'éviter des erreurs dans l'auto-liquidation et d'éventuelles sanctions pour insuffisance de la base imposable.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier la valeur de référence cadastrale avant de formaliser la transmission. Dans l'hypothèse où la valeur de référence serait supérieure à la valeur réelle en raison de l'inclusion d'améliorations de la propriété qui ne correspondent pas à la réalité, il est possible de demander la rectification de l'auto-liquidation en contestant ladite valeur. Il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière pour s'assurer que la base imposable appliquée est la bonne selon la réglementation en vigueur.