Determinación de la base imponible en la transmisión de inmuebles

La determinación de la base imponible en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD) es un aspecto crítico en cualquier operación de adquisición de bienes inmuebles. Una reciente consulta vinculante de la Dirección General de Tributos (DGT) establece las reglas para determinar qué valor debe utilizarse como base para el cálculo del impuesto.

Qué ha resuelto la DGT

La autoridad tributaria ha precisado que la base imponible será el valor de referencia del catastro inmobiliario vigente a la fecha de devengo. No obstante, este valor no es absoluto si existen magnitudes superiores. El criterio establece que:

• Si el valor declarado o el precio pactado en la operación es superior al valor de referencia, se tomará la mayor de estas magnitudes.
• En los casos donde no exista un valor de referencia catastral, la base imponible será la mayor entre el valor declarado, el precio pactado o el valor de mercado.

Esta resolución se fundamenta en el TRLITPAJD (RDLeg 1/1993) y la Ley General Tributaria (Ley 58/2003).

Qué significa para ti

Para las entidades que adquieren propiedades, este criterio implica que el valor de referencia catastral actúa como un mínimo, pero no como un techo. Si el precio de compra es más alto que lo que indica el Catastro, el impuesto se calculará sobre ese precio superior. Esto obliga a las empresas a realizar una comprobación previa de ambos valores para evitar errores en la autoliquidación y posibles sanciones por insuficiencia en la base imponible.

Qué conviene hacer

Es necesario verificar el valor de referencia catastral antes de formalizar la transmisión. En el supuesto de que el valor de referencia sea superior al real debido a la inclusión de mejoras en la propiedad que no se ajusten a la realidad, existe la posibilidad de solicitar la rectificación de la autoliquidación mediante la impugnación de dicho valor. Se recomienda valorar cada situación particular para asegurar que la base imponible aplicada sea la correcta según la normativa vigente.