Déduction pour résidence principale : droit de l'appliquer lors d'exercices futurs

L'application de la déduction pour investissement dans la résidence principale a suscité des doutes quant à la validité des droits acquis sous le régime transitoire. Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a clarifié la situation des contribuables qui, ayant rempli les conditions avant l'entrée en vigueur de la réglementation actuelle, n'ont pas exercé ce bénéfice en son temps.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation analyse si un contribuable peut appliquer le régime transitoire de la dix-huitième disposition transitoire de la Loi sur l'IRPF (Ley del IRPF) lors d'exercices à venir, comme l'exercice 2023, si l'acquisition du logement et le respect des conditions ont eu lieu avant 2013. La DGT a statué que le droit au régime transitoire est maintenu si les conditions ont été remplies dans le délai établi.

Le critère établit que le fait de ne pas avoir pratiqué la déduction lors d'exercices antérieurs n'empêche pas l'exercice de ce droit à l'avenir. Pour que cela soit possible, deux conditions fondamentales doivent être remplies :

• Le contribuable doit être tenu de présenter la déclaration de revenus ou décider de la présenter par intérêt personnel.
• Le logement doit conserver sa condition de résidence habituelle.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a un impact direct sur les personnes physiques ayant acquis leur résidence principale avant 2013. Si vous remplissez les conditions de la disposition transitoire de la Loi 35/2006 mais que vous n'avez pas appliqué la déduction dans les années suivant immédiatement l'achat, vous conservez la possibilité de la demander dans votre déclaration actuelle.

La réglementation permet que ce droit ne soit pas perdu par le simple passage du temps, tant que la nature du logement en tant que résidence principale est maintenue et que l'obligation ou la volonté de présenter la déclaration de revenus est respectée conformément à la Loi Générale Tributaire (Ley General Tributaria).

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier si le logement acquis respecte strictement les conditions de la 18ème disposition transitoire de la LIRPF. Étant donné que l'application de ce bénéfice dépend de la situation particulière de chaque contribuable et de la justification de la résidence habituelle, il est recommandé d'évaluer chaque cas individuellement pour s'assurer que toutes les conditions exigées par l'Administration sont remplies.