Deducción por vivienda habitual: derecho a aplicarla en ejercicios futuros

La aplicación de la deducción por inversión en vivienda habitual ha generado dudas respecto a la vigencia de los derechos adquiridos bajo el régimen transitorio. Recientemente, la Dirección General de Tributos ha aclarado la situación de aquellos contribuyentes que, habiendo cumplido los requisitos antes de la entrada en vigor de la normativa actual, no ejercieron este beneficio en su momento.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta analiza si un contribuyente puede aplicar el régimen transitorio de la Disposición Transitoria decimoctava de la Ley del IRPF en ejercicios venideros, como el ejercicio 2023, si la adquisición de la vivienda y el cumplimiento de los requisitos se produjeron antes de 2013. La DGT ha dictaminado que el derecho al régimen transitorio se mantiene si se cumplieron las condiciones en el plazo establecido.

El criterio establece que el hecho de no haber practicado la deducción en ejercicios anteriores no impide el ejercicio de este derecho en el futuro. Para que sea posible, se deben cumplir dos condiciones fundamentales:

• El contribuyente debe estar obligado a presentar la declaración de la renta o decidir presentarla por interés propio.
• La vivienda debe mantener su condición de residencia habitual.

Qué significa para ti

Este criterio tiene un impacto directo en las personas físicas que adquirieron su vivienda habitual antes de 2013. Si usted cumple con los requisitos de la Disposición Transitoria de la Ley 35/2006 pero no aplicó la deducción en los años inmediatamente posteriores a la compra, conserva la posibilidad de solicitarla en su declaración actual.

La normativa permite que este derecho no se pierda por el mero paso del tiempo, siempre que se mantenga la naturaleza de la vivienda como residencia principal y se cumpla con la obligación o voluntad de presentar la declaración de la renta conforme a la Ley General Tributaria.

Qué conviene hacer

Es necesario verificar si la vivienda adquirida cumple estrictamente con los requisitos de la Disposición Transitoria 18ª de la LIRPF. Dado que la aplicación de este beneficio depende de la situación particular de cada contribuyente y de la acreditación de la residencia habitual, se recomienda valorar cada caso de forma individual para asegurar que se cumplen todas las condiciones exigidas por la Administración.