Abzug für den selbstgenutzten Hauptwohnsitz: Recht auf Anwendung in künftigen Steuerjahren

Die Anwendung des Abzugs für Investitionen in den selbstgenutzten Hauptwohnsitz hat Zweifel hinsichtlich der Gültigkeit der unter dem Übergangsregime erworbenen Rechte aufgeworfen. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die Situation jener Steuerpflichtigen geklärt, die, obwohl sie die Voraussetzungen vor dem Inkrafttreten der aktuellen Regelung erfüllt hatten, diesen Vorteil zum damaligen Zeitpunkt nicht in Anspruch genommen haben.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage analysiert, ob ein Steuerpflichtiger das Übergangsregime der achtzehnten Übergangsbestimmung des Einkommensteuergesetzes (Ley del IRPF) in kommenden Steuerjahren, wie dem Jahr 2023, anwenden kann, wenn der Erwerb der Immobilie und die Erfüllung der Voraussetzungen vor 2013 erfolgten. Die DGT hat entschieden, dass das Recht auf das Übergangsregime erhalten bleibt, wenn die Bedingungen innerhalb der festgelegten Frist erfüllt wurden.

Das Kriterium legt fest, dass die Tatsache, den Abzug in vorangegangenen Steuerjahren nicht vorgenommen zu haben, die Ausübung dieses Rechts in der Zukunft nicht verhindert. Damit dies möglich ist, müssen zwei grundlegende Bedingungen erfüllt sein:

• Der Steuerpflichtige muss zur Abgabe der Einkommensteuererklärung verpflichtet sein oder sich aus eigenem Interesse dazu entscheiden, diese einzureichen.
• Die Immobilie muss ihren Status als Hauptwohnsitz beibehalten.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf natürliche Personen, die ihren selbstgenutzten Hauptwohnsitz vor 2013 erworben haben. Wenn Sie die Voraussetzungen der Übergangsbestimmung des Gesetzes 35/2006 erfüllen, aber den Abzug in den Jahren unmittelbar nach dem Kauf nicht angewendet haben, behalten Sie die Möglichkeit, diesen in Ihrer aktuellen Steuererklärung zu beantragen.

Die Vorschriften ermöglichen es, dass dieses Recht nicht allein durch den Zeitablauf verloren geht, sofern die Immobilie weiterhin als Hauptwohnsitz dient und die Verpflichtung oder der Wille zur Abgabe der Einkommensteuererklärung gemäß dem allgemeinen Steuergesetz (Ley General Tributaria) erfüllt wird.

Was ratsam ist

Es ist notwendig zu prüfen, ob die erworbene Immobilie die Anforderungen der 18. Übergangsbestimmung des Einkommensteuergesetzes (LIRPF) strikt erfüllt. Da die Anwendung dieses Vorteils von der individuellen Situation jedes Steuerpflichtigen und dem Nachweis des Hauptwohnsitzes abhängt, wird empfohlen, jeden Fall einzeln zu bewerten, um sicherzustellen, dass alle von der Verwaltung geforderten Bedingungen erfüllt sind.